Wczorajsze przemyślenia Doradcy Podatkowego Nr 1 ( Rzepa 23.10.2006 ) skłoniły mnie do odkurzenia tematu:
<a href="http://www.skarbowcy1.home.pl/index.php?name=PNphpBB2&file=viewtopic&t=571&sid=6a24787a0e1d552c4b37db81e872a66b" target="_blank">http://www.skarbowcy1.home.pl/index.php?na...b37db81e872a66b</a>

A co nasz Guru ?:

<!--quoteo--><div class='quotetop'></div><div class='quotemain'><!--quotec-->Przekroczenie zwolnienia

W sierpniu przekroczyłem limit dopuszczający zwolnienie z VAT i nie zauważyłem tego. Dopiero w październiku to zgłosiłem. Czy przysługuje mi po przekroczeniu odliczenie VAT z faktur zakupu towarów dokonanych w okresie od sierpnia do października?

Odpowiedź na to pytanie nie jest prosta, ponieważ od 1 maja 2004 r. (czyli po zmianie przepisów ustawy o VAT) zarysowały się dwa poglądy. Pierwszy z nich mówi o tym, że skoro nie było rejestracji, to nie można wykazać VAT naliczonego związanego z tym okresem (od sierpnia do października). Dlatego, że nie było rejestracji w momencie otrzymywania faktur. I to jest pogląd, który przyjmuje większość organów i podatnicy też. Ale pojawiła się też nieco inna praktyka, o której warto wiedzieć. Podatnik w momencie zarejestrowania się składa deklaracje zaległe. I w nich wykazuje podatek naliczony przecież również za tamte okresy. Skoro został zarejestrowany i w tym momencie dopiero żąda prawa do odliczenia - to żąda tego jako podmiot już uprawniony. Nic nie szkodzi, że faktury otrzymano wcześniej. Uprawniony podmiot żąda odliczenia dopiero w momencie zarejestrowania. Taka linia rozumowania pojawiła się i część organów podatkowych ją przyjmuje. Jeżeli zarejestrowaliśmy firmę jako podatnika VAT i złożyliśmy deklaracje za tamte okresy bez podatku naliczonego, to można złożyć korektę tamtych deklaracji. Można w korekcie wykazać podatek naliczony i złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty. Nie ma jednak pewności, czy organy skarbowe zgodzą się z żądaniem zwrotu nadpłaty. <!--QuoteEnd--></div><!--QuoteEEnd-->

<_< Zgodnie z art.86 ust. 1, obowiązującej od dnia 1 maja 2004r. ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz.535 z późn.zm.) w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi prowadzącemu działalność gospodarczą zdefiniowaną w art.15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Kwotę podatku naliczonego stanowi między innymi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług. W myśl art.5 ust.1 pkt.1 ustawy o podatku od towarów i usług, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega między innymi odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Natomiast stosownie do przepisu art. 7 ust.1 cyt ustawy przez dostawę towarów, o której mowa w art.5 ust.1 pkt.1 rozumie się co do zasady przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. W myśl art.2 pkt.6 ustawy przez towary rozumie się rzeczy ruchome, jak również wszelkie postacie energii, budynki i budowle lub ich części, będące przedmiotem czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, które są wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej a także grunty. Zgodnie z art.86 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług, podatnik może skorzystać z prawa do odliczenia podatku od towarów i usług przewidzianego w tej ustawie z tytułu dostaw towarów lub świadczenia usług przez innego podatnika wyłącznie w odniesieniu do podatków faktycznie należnych tj. podatków przypadających do zapłaty z tytułu działalności podlegającej opodatkowaniu tym podatkiem. Ponadto należy podkreślić, że jedną z cech charakterystycznych podatku VAT jest jego neutralność. W celu zapewnienia całkowitej neutralności systemu dla podatników, ustanowiono system odliczeń mający wykluczyć przypadki niewłaściwego obciążenia podatnika podatkiem VAT. Podstawową cechą systemu VAT jest zasada stosowania podatku do każdej transakcji wyłącznie po obniżeniu kwoty bezpośrednio poniesionego podatku o koszt odpowiadający kwotom różnych składników ceny towarów i usług. W każdym zatem przypadku gdy podatek wynika z faktury, która dokumentuje faktyczne zdarzenie gospodarcze rodzące obowiązek podatkowy u jej wystawcy, faktura taka daje nabywcy uprawnienie do odliczenia wykazanego w niej podatku. Jednocześnie należy zauważyć, że podatnicy są obowiązani składać deklaracje podatkowe za poszczególne okresy rozliczeniowe w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym zakończonym okresie rozliczeniowym. W celu rozliczenia VAT naliczonego podmiot powinien posiadać status zarejestrowanego podatnika na koniec okresu, którego dotyczy faktura. Dla podatku VAT istotne jest, czy zgłoszenie rejestracyjne zostało dokonane przed zakończeniem okresu rozliczeniowego, w którym zaszły zdarzenia uprawniające podatnika do obniżenia podatku należnego, nie zaś, czy zgłoszenie rejestracyjne zostało dokonane przed dokonaniem czynności, z których wynika podatek podlegający odliczeniu.

Przykład: Podatnik otrzymał fakturę dokumentującą zakupy związane z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi w dniu 02.04.2006r.Aby skorzystać z prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów (usług) udokumentowanych tą właśnie fakturą, powinien dokonać zgłoszenia rejestracyjnego podatnika podatku VAT do dnia 25 maja 2006r., -tj. do dnia w którym upływa ustawowy termin do złożenia deklaracji VAT za kwiecień 2006r.

Dość dużo nam przytoczyłeś przepisów, choć przykład nie do końca odzwierciedla stan omawiany przez Doradcę nr 1.
On chce by podatnik, który otrzymał faktuię w IV 2006 ( tak na dobrą sprawę ma prawo przyjmując Twoje tezy także do wykazania tej faktury w rozliczeniu za V, a więc rejestracja do 25 VI 2006 ) złożyć zgłoszenie rejestracyjne np w październiku i jednocześnie zaległe deklaracje za IV - IX bo dopiero się zorientował że powinien płacić VAT.
Zasada neutralności ( jeśli zadeklaruje sprzedaż opodatkowaną tych towarów w zaległych deklaracjach ) faktycznie wskazuje na prawo do odliczenia. Co jednak z naszymi ustawowymi zapisami nie do końca akceptującymi tę zasadę.

Pewnie padną w świetle orzeczeń WSA i ETS ...

Właściwie najciekawsze jest, które to oragny przekonał już WM:
<!--quoteo--><div class='quotetop'></div><div class='quotemain'><!--quotec-->...Taka linia rozumowania pojawiła się i część organów podatkowych ją przyjmuje. Jeżeli zarejestrowaliśmy firmę jako podatnika VAT i złożyliśmy deklaracje za tamte okresy bez podatku naliczonego, to można złożyć korektę tamtych deklaracji. Można w korekcie wykazać podatek naliczony i złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty... <!--QuoteEnd--></div><!--QuoteEEnd-->
Znacie może chociaż jeden US ?

Jakby poszperać w SIP'ie może byś się na jakiś natknął... Z drugiej strony Guru lubi często przemawiać proroczo ...

To jest właściwy trend i pozostaje kwestią czasu, gdy stanie się normą. Stare przekonania trudno jednak zmienić.
Wydaje mi się jednak, że czas by był wprowadzić rozwiązania pozwalające naliczać odsetki od gołego należnego. Bo należny jest należny niezależnie od zarejestrowania się lub złożenia deklaracji. Naliczony należy sie podatnikowi jak psu kość, ale dopiero od momentu, jak się o niego upomni (wykaże w rozliczeniu).

To może pociągnijmy temat szerzej. Podatnik od I 2006r. powinien być VATowcem. Zorientował się we wrześniu składa zaległe deklaracje ( zakładam, że wychodzi mu cały czas nadwyżka do przeniesienia w każdej ). Ma wg WM prawo.
A czy może wykazać te zaległe deklaracje ze zwrotami bezpośrednimi ?

No i jeszcze jeden przypadek - nie zorientował się chłopak, a wszedł US na kontrolę. Konsekwentnie powinniśmy za niego odrobić robotę papierkową, zapytać tylko w toku kontroli co chce odliczyć, wypełnić mu rejestry i w decyzji określić prawidłowe zobowiązania oczywiście odliczając naliczony, przecież jest związany ze sprzedażą, którą mu opodatkowujemy.

Pomysł z odsetkami nowatorski i bardzo atrakcyjny, w formie środka specjalnego w jakiejś formie może byłby możliwy, choć raczej utopia.

Zaproponowanym przykładem w X 2006r. nikt jakoś się nie zainteresował. Mówi sie trudno.

Natomiast, co do prawa do odliczenia zakupów dokonanych przed rejestracją mamy już też potwierdzenie NSA.

Pierwszą jaskółką  był wyrok  Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie ( sygn. akt I SA/Ol 445/05 ) W listopadzie 2004r. przedsiębiorca dokonał zakupów inwestycyjnych związanych z planowanym rozpoczęciem działalności gospodarczej. Pod koniec grudnia 2004r. złożył w urzędzie skarbowym formularz rejestracyjny VAT R oraz deklarację, gdzie wykazał nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do zwrotu ( w tym zakupy wynikające z faktur otrzymanych w listopadzie ). Naczelnik urzędu skarbowego odmówił zwrotu podatku argumentując, że w okresie powstania prawa do odliczenia podatnik nie był zarejestrowanym podatnikiem VAT. Decyzję naczelnika podzielił dyrektor izby skarbowej. Ze stanowiskiem tym nie zgodził się podatnik. WSA w Olsztynie w wyroku z 5 stycznia 2006r.  uwzględnił skargę podatnika. Sąd oparł się na zasadzie neutralności VAT, a także na ocenie, iż podmiot prowadzący działania przygotowawcze do uruchomienia działalności gospodarczej posiada status podatnika VAT, gdyż status ten jest kategorią obiektywną, niezależną od faktu zarejestrowania się w tym charakterze. Tym samym, WSA uznał, że status podatnika czynnego VAT (zarejestrowanego) konieczny jest w momencie wykazywania odliczenia, nie musi natomiast istnieć na dzień, w którym miały miejsce czynności opodatkowane, z których wynika VAT podlegający odliczeniu.
Oczywiście dyrektor Izby Skarbowej w Olsztynie uznał te argumenty za błędne wnosząc kasację.

W dniu 21 grudnia 2006r. w powyższej sprawie NSA wydał wyrok ( sygn. akt I FSK 378/06 ), którym oddalono skargę kasacyjną dyrektora izby skarbowej i w pełni podzielono stanowisko podatnika oraz WSA w Olsztynie.

Bo wszyscy zgadzali się z Moderatorem  :zeby:
Tak na serio, to osobiście zgodziłem się całkowicie z takim stanowiskiem.
Wyrok NSA potwierdza słuszność takiej tezy.

Btw. Padło tu określenie "status podatnika czynnego VAT (zarejestrowanego)"
Niedawno spotkałem się ze sprzeciwem pewnej pani na moje potwierdzenie statusu
"podatnika czynnego", który jest zarejestrowany i składa zerowe deklaracje VAT-7.
Stwierdziła, że taki podatnik NIE JEST CZYNNYM PODATNIKIEM VAT.
Nie mam racji?
Dla mnie "czynny podatnik VAT"  = podatnik ZAREJESTROWANY dla VAT.
A nie wykonujący czynności = dokonujący sprzedaży.
Mylę się?

W moim US też "czynnym" jest zarejestrowany i składający deklaracje podatnik. I nie jest przy tym istotne, czy są to deklaracje potwierdzające dokonywanie czynności opodatkowanych, czy "zerowe" (to ostatnie może być co najwyżej powodem do złożenia przez wymiar wniosku o skontrolowanie delikwenta).

Tak żeście się tutaj zaangażowali w mądre dysputy, jakby Zyta Wam dała 100% podwyżki...A może poprostu olejmy to ? I dajmy na luz...I niech Ci się martwią, co mają ponad 3.500,00 PLN miesięcznie...

Wielcy ludzie zajmują się wielkimi …, a mali… . Nie będę się tym martwił dopóty,  dopóki nie będą zarabiał mniej niż 3.500,00 PLN miesięcznie!!!

No to może jeszcze jeden kamyczek do naszego ogródka.
<!--quoteo--><div class='quotetop'></div><div class='quotemain'><!--quotec-->...Przedsiębiorca złożył więc 11 stycznia 2006 r. zgłoszenie rejestracyjne VAT-R, rezygnując ze zwolnienia podmiotowego. Wybrał kwartalny sposób rozliczeń. Wcześniej, w latach 2004 - 2005, ponosił wydatki związane m.in. z adaptacją i wykończeniem budynku oraz licznych lokali użytkowych. Podatek naliczony wynikający z tych faktur wykazał w deklaracji VAT-7 złożonej za I kwartał 2006 r...<!--QuoteEnd--></div><!--QuoteEEnd-->
Całość:
<a href="http://www.skarbowcy.pl/mkportal/index.php?ind=news&op=news_show_single&ide=951" target="_blank">http://www.skarbowcy.pl/mkportal/index.php..._single&ide=951</a>

A cholera mówiłem żonie, żeby nie wyrzucała żadnych papierów.
A nuż za parę lat otworzymy jakąś firmę na VATcie i byłyby jak znalazł.