Również żaden przepis prawa podatkowego nie zawęża możliwości skutecznego korygowania wyłącznie do takich deklaracji, które zostały złożone przed wszczęciem kontroli skarbowej (podatkowej) albo postępowania podatkowego. Oznacza to, że z perspektywy instytucji podatkowej korekty deklaracji prawnie dozwolona jest sytuacja następująca: załóżmy, że sprawca nie złożył w ogóle deklaracji podatkowej i nie uiścił należnego podatku. Jego zachowanie wyczerpuje znamiona czynu zabronionego z art. 54 k.k.s. W toku kontroli skarbowej (podatkowej) nie jest dopuszczalne korygowanie deklaracji, jednak zakaz ten nie obejmuje składania deklaracji pierwotnej, wobec czego sprawca składa taką deklarację, wykazując w niej kwotę podatku różną od kwoty prawidłowej. Po zakończeniu kontroli skarbowej (podatkowej) sprawcy przysługuje prawo dokonania korekty deklaracji, z czego korzysta on, wykazując w deklaracji korygującej prawidłowy podatek oraz uiszcza należny podatek. Widać jak na dłoni, że sprawca spełnia wszystkie warunki uprawniające go do skorzystania z dobrodziejstwa bezkarności podług art. 16a k.k.s.: złożył on prawnie skuteczną w rozumieniu praw podatkowego korektę deklaracji podatkowej (wraz z uzasadnieniem przyczyny korekty) oraz w całości uiścił należność uszczuploną. Konsekwencją jest stwierdzenie niepodlegania karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe. Można podejrzewać, zasadnie zresztą, że projektodawcom nie chodziło o objęcie zakresem art. 16a k.k.s. takiej klasy zachowań, że mamy do czynienia z nieintuicyjnym, kłócącym się z poczuciem sprawiedliwości wynikiem interpretacyjnym. Taką jednak cenę płaci się za pospieszne i nieprzemyślane regulacje karnoprawne tworzone w ministerialnej "wieży z kości słoniowej", bez jakichkolwiek konsultacji z profesjonalistami na co dzień praktykującymi prawo karne skarbowe.
____________________________________ Osiem lat podstawówki, cztery liceum, potem pięć - bite! - studiów, dyplom z wyróżnieniem, dwadzieścia lat praktyki, i oto mi płacą, jakby ktoś dał mi w mordę
03 lut 2015, 13:03
Re: Korekty a art. 16a kks
Taką jednak cenę płaci się za pospieszne i nieprzemyślane regulacje karnoprawne tworzone w ministerialnej "wieży z kości słoniowej", bez jakichkolwiek konsultacji z profesjonalistami na co dzień praktykującymi prawo karne skarbowe.
Trudno się z tym nie zgodzić. Tyle, że jakoś nie widać perspektyw na zmianę tej praktyki.
____________________________________ "Spytaj milicjanta, on Ci prawdę powie. Spytaj milicjanta, on Ci wskaże drogę."
04 lut 2015, 07:29
Re: Korekty a art. 16a kks
Mój ulubiony temat. Oczywiście w kks art 16a jest łatwy i prosty- nie podlega karze kto złoży prawnie skuteczną korektę i wpłaci. Na forum już jest trochę mniej prosto, bo pojawiają się zagadnienia czynów współukaranych. A ja mam coraz większy mętlik w głowie. Szczególnie w zakresie VAT - bo deklaracji zdecydowanie więcej.
Sytuacja czysta i oczywista, kiedy nie miałabym żadnych wątpliwości, jest praktycznie niespotykana w przyrodzie - podatnik podaje nieprawdę w deklaracji a cała reszta jest OK, tak po prostu wyszło, że do deklaracji podał dane z sufitu. Po kontroli składa korektę i płaci. Sytuacja druga, występująca w urzędzie - podatnik błędnie ustala moment powstania obowiązku podatkowego, płaci za dużo, a za miesiąc płaci za mało. Po kontroli korekta itp. OK Ale oprócz ww. częściej mam do czynienia: 1. podanie nieprawdy w deklaracji bo nie zaewidencjonował 1 faktury, na 10 tys., 2. jw ale 20 faktur po 50 zł, 3. jw bo znaleziono fikcyjne faktury - to znowu może być jedna duża, 20 małych, 20 dużych, … 4. jw bo zła stawka podatku - oj mogłabym nie mieć wątpliwości, bo prawo podatkowe skomplikowane, ale jeżeli to stawka 0 i niepotwierdzone transakcje z UE - to czy to fikcyjne faktury? 5 jw. ale rozliczył własne wydatki,
Powiecie, że nierzetelne księgi i karać. A ja znowu mam wątpliwości. Niejaka pani Monika N., dentystka, po kontroli złożyła korekty i nie została ukarana.
Wnioski po kontroli nie są wcale proste, ten nad którym obecnie pracuję, zawiera 15 różnych uchybień znalezionych przez kontrolę. Od niezgłoszenia likwidacji konta bankowego po podanie nieprawdy i nierzetelne faktury. Mam postawić 15 zarzutów, czy art 16a - korekta, wpłata?
04 lut 2015, 22:49
Re: Korekty a art. 16a kks
Wpłynęła korekta deklaracji z której wynika do zapłaty dodatkowe 200.000zł. Podatnik wpłacił kilkoma wpłatami po 20, 10, 30 tys. , na dzień analizy przez kks wynika, że wg listy zaległości zalega jeszcze 10 tys.podatnik wyjaśnia że nie ma już pieniedzy , ale przynosi dowody zapłaty , z których wynika, że wpłacił 200000 zł. ( wiadomo księgowość rozksięgowała na odsetki i kwotę główną) , czy już spełnił przesłanki art. 16a kks, czy należy go wezwać z 16a do zapłaty brakujacego 10 tys. i jak wpłaci odstąpienie, jeśli nie karać.
17 maja 2015, 09:33
Re: Korekty a art. 16a kks
Podatnik złożył korektę po kontroli?
____________________________________ Osiem lat podstawówki, cztery liceum, potem pięć - bite! - studiów, dyplom z wyróżnieniem, dwadzieścia lat praktyki, i oto mi płacą, jakby ktoś dał mi w mordę
18 maja 2015, 07:00
Re: Korekty a art. 16a kks
Tak , po kontroli.
18 maja 2015, 07:10
Re: Korekty a art. 16a kks
Kks:
Art. 16a. Nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, kto złożył prawnie skuteczną, w rozumieniu przepisów ustawy - Ordynacja podatkowa lub ustawy z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej (Dz. U. z 2011 r. Nr 41, poz. 214, z późn. zm.), korektę deklaracji podatkowej wraz z uzasadnieniem przyczyny korekty i w całości uiścił, niezwłocznie lub w terminie wyznaczonym przez uprawniony organ, należność publicznoprawną uszczuploną lub narażoną na uszczuplenie.
Ordynacja Podatkowa:
Art. 53. § 1. Od zaległości podatkowych, z zastrzeżeniem art. 54, naliczane są odsetki za zwłokę. § 2. Przepis § 1 stosuje się również do należności, o których mowa w art. 52 § 1, oraz do nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek, w części przekraczającej wysokość podatku należnego za rok podatkowy. § 3. Odsetki za zwłokę nalicza podatnik, płatnik, inkasent, następca prawny lub osoba trzecia odpowiadająca za zaległości podatkowe, z zastrzeżeniem art. 53a, art. 62 § 4, art. 66 § 5, art. 67a § 1 pkt 1 lub 2 i art. 76a § 1. § 4. Odsetki za zwłokę naliczane są od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku lub terminu, w którym płatnik lub inkasent był obowiązany dokonać wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego. § 5. W przypadkach, o których mowa w art. 52 § 1, odsetki za zwłokę naliczane są odpowiednio od dnia: 1) zwrotu nadpłaty, zwrotu podatku, zwrotu oprocentowania lub zaliczenia na poczet zaległości podatkowych lub na poczet bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych; 2) pobrania wynagrodzenia.
Skoro odsetki za zwłokę nalicza podatnik, to wpłata przez niego po terminie tylko kwoty uszczuplonej, bez odsetek, nie spełnia warunku z art. 16a kks, tj. wpłaty w całości uszczuplonego podatku.
____________________________________ Osiem lat podstawówki, cztery liceum, potem pięć - bite! - studiów, dyplom z wyróżnieniem, dwadzieścia lat praktyki, i oto mi płacą, jakby ktoś dał mi w mordę
18 maja 2015, 08:13
Re: Korekty a art. 16a kks
Napiszcie proszę jak kwalifikujecie czyny z kks i choć w skrócie jak brzmiałby opis: stan faktyczny : kontrola stwierdza że X w 2015 zaniżył sprzedaż i koszty o kwoty rzędu kilkunastu tys. zł. w ewidencji i zeznaniu . Kontrola zmniejsza wykazaną w PIT-36 stratę z 200.000 zł do 150.000 zł. X w zeznaniu za 2016r. też wykazał stratę , więc nie mógł odliczyć tej z 2015r. i teraz X składa korektę po kontroli za 2015r.. Czy robicie odstąpienie z art. 16a kks ( nie ma kwoty do zapłaty) i za jaki czyn. I drugi przypadek taki sam , ale X nie składa korekty i jest wydawana decyzja. Czy w tych sprawach mamy do czynienia z czynem z art 61 kks , czy jednak z art. 56 kks.
29 sty 2018, 22:46
Re: Korekty a art. 16a kks
alexx
Napiszcie proszę jak kwalifikujecie czyny z kks i choć w skrócie jak brzmiałby opis: stan faktyczny : kontrola stwierdza że X w 2015 zaniżył sprzedaż i koszty o kwoty rzędu kilkunastu tys. zł. w ewidencji i zeznaniu . Kontrola zmniejsza wykazaną w PIT-36 stratę z 200.000 zł do 150.000 zł. X w zeznaniu za 2016r. też wykazał stratę , więc nie mógł odliczyć tej z 2015r. i teraz X składa korektę po kontroli za 2015r.. Czy robicie odstąpienie z art. 16a kks ( nie ma kwoty do zapłaty) i za jaki czyn. I drugi przypadek taki sam , ale X nie składa korekty i jest wydawana decyzja. Czy w tych sprawach mamy do czynienia z czynem z art 61 kks , czy jednak z art. 56 kks.
1. korekta - art. 56 par 3* kks i odstąpienie art. 17 par 1 pkt 4 i 6 kpk 2. brak korekty - art. 56 par 3 kks i odstąpienie art. 17 par 1 pkt 6 kpk
*) 50.000 x 18% = 9000 zł, w 2016 r. przestępstwo od 9.250 zł
29 sty 2018, 23:28
Re: Korekty a art. 16a kks
O ile zawyżenie straty stanowi narażenia na uszczuplenie A jeżeli nie, to proponowałbym tylko 61
30 sty 2018, 01:10
Re: Korekty a art. 16a kks
krzysiekt
O ile zawyżenie straty stanowi narażenia na uszczuplenie A jeżeli nie, to proponowałbym tylko 61
Uszczuplił - powinien wpłacić kwotę X, ale wpłacił Y (X - Y = uszczuplenie).
Narażenie na uszczuplenie - doprowadził do tego, że w przypadku braku kontroli (weryfikacji) US podatnik w przyszłości może doprowadzić do uszczuplenia (uszczuplenie może faktycznie nigdy nie powstać, np. 5 lat strat lub zakończenie działalności gosp).
Nie wolno robić takich rzeczy: z uwagi na to, że wykroczenie z art. 56 par 3 uległo przedawnieniu "dopasowujemy" do czynu kwalifikację z art. 61 lub 60 (przestępstwo).
30 sty 2018, 08:25
Re: Korekty a art. 16a kks
Zawyżenie straty (imo) z pewnością nie 56 - jak już coś to prędzej 76 (choć ja uważam, że dopóki nie rozliczy tej straty - nie pomniejszy podatku do zapłaty - to nie ma uszczuplenia / nie zawnioskuje o zwrot).
30 sty 2018, 12:43
Re: Korekty a art. 16a kks
paoloss
Zawyżenie straty (imo) z pewnością nie 56 - jak już coś to prędzej 76 (choć ja uważam, że dopóki nie rozliczy tej straty - nie pomniejszy podatku do zapłaty - to nie ma uszczuplenia / nie zawnioskuje o zwrot).
Mam pytanie. Kiedy w takim razie podatnik popełnił w przedmiotowym przypadku czyn zabroniony? W dniu złożenia PIT-36 za 2015 r., czy w dniu złożenia zeznania podatkowego, w którym rozlicza stratę za 2015 r.?
Art. 76 nie ma zastosowania w powyższej sytuacji, ale ponieważ wystąpiło narażenie na uszczuplenie - więc zastosowanie znajdzie - art. 56 kks.
30 sty 2018, 13:49
Re: Korekty a art. 16a kks
Feliks Prusak:
6. Pojęcie "narażenie na uszczuplenie należności publicznoprawnej" odnosi się jedynie do czynów zabronionych o charakterze konkretnego narażenia. Pojęcie to nie znajduje natomiast zastosowania do czynów zabronionych o charakterze narażenia abstrakcyjnego.
Zawyżenie straty jest narażeniem abstrakcyjnym. Bo teoretycznie istnieje możliwość, że sprawca będzie jechał na stracie do końca swoich dni. Dopiero kiedy sprawca obniży tą stratą, w okresie późniejszym, należną do wpłaty daninę, narażenie się skonkretyzuje. I to tylko w części obniżenia
____________________________________ Osiem lat podstawówki, cztery liceum, potem pięć - bite! - studiów, dyplom z wyróżnieniem, dwadzieścia lat praktyki, i oto mi płacą, jakby ktoś dał mi w mordę
Nie możesz rozpoczynać nowych wątków Nie możesz odpowiadać w wątkach Nie możesz edytować swoich postów Nie możesz usuwać swoich postów Nie możesz dodawać załączników
alexx 
Nie możesz rozpoczynać nowych wątków