Prośba o pomoc.
Wiadomo, że w przypadku braku korekty deklaracji do wniosku o stwierdzenie nadpłaty, wzywamy do uzupełnienia braków. A co w przypadku złożenia deklaracji bez wniosku o stwierdzenie nadpłaty?
Z góry dziękuję za odpowiedź.

Wzywamy do złożenia wniosku. Z tym, że nie na podstawie art. 169 tylko w ramach czynności sprawdzających. Ja zazwyczaj przy tym dodatkowo wyraźnie pisałem w tym wezwaniu, że bez wniosku nie zwrócimy podatnikowi nadpłaty i że terminy biegną od momentu złożenia kompletu.

W moim US nikt nie wzywa do uzupełnienia korekty o wniosek o stwierdzenie nadpłaty. Podatnik może (a nie musi) złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty. Natomiast zawsze może złożyć korektę i wykazuje czy to większą nadpłatę czy mniejszą kwotę do zapłaty (jeżeli zapłacił w całości I wersję i nadpłata powstaje z wpłaty).

Czy możesz podać podstawę prawną takiego wezwania?

Czy w Twoim urzędzie w każdym przypadku uważa się, że nadpłata powstanie bez wniosku?

Zaraz, zaraz... To korekta jest "załącznikiem" do wniosku o stwierdzenie nadpłaty, a nie odwrotnie... Poza tym, wniosek o stwierdzenie nadpłaty wszczyna postępowanie podatkowe. Jeśli jest zasadny, nadpłata podlega zwrotowi bez konieczności wydania decyzji, jeśli zaś na podstawie złożonych dokumentów (w tym korekty zeznania i np. dokumentów potwierdzających prawo do zastosowanych ulg) stwierdzamy, że nadpłata nie jest zasadna, prowadzimy postępowanie podatkowe.
Jeśli podatnik wpłacił kwotę z I wersji zeznania, a w II wersji (złożonej po 30.04.) deklaruje mniejszą kwotę to moim zdaniem bezwzględnie powinien złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty i załączyć korektę zeznania wraz z wyjaśnieniem oraz (w razie konieczności) z innymi dokumentami. Przecież nawet termin zwrotu liczymy z takiej korekty inaczej. A w zasadzie nie z korekty, a od daty wpływu wniosku o stwierdzenie nadpłaty.

Podatnik składając korektę zeznania, w przypadku gdy różnica pomiędzy pierwszą deklaracją a korektą jest na "plus" MUSI złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty, nie ma innej opcji. Pytanie właśnie, co w przypadku gdy złoży korektę bez wniosku? Do wezwania chyba nie ma podstaw, może wysłać pismo informujące o tym, że korekta będzie skuteczna jeżeli złoży wniosek?

Moim zdaniem art. 274a par. 2 w związku z art. 75 par. 3 Op - wezwanie do uzupełnienia deklaracji.

Żaden z tych dokumentów nie jest załącznikiem. One są równorzędne i niezbędne. Przepis (art. 75 par. 3) stanowi, że podatnik ma złożyć równocześnie wniosek i korektę. Stąd brak korekty przy wniosku jest brakiem formalnym wniosku, a brak wniosku przy korekcie jest brakiem formalnym korekty (który trzeba uzupełnić wzywając na podstawie 274a par. 2 w związku z art. 75 par. 3 Op).

A co w sytuacji gdy korekta jest składana po czynnościach sprawdzających? Czy też jest konieczny wniosek o stwierdzenie nadpłaty?

Równorzędne to one niestety nie są. Wniosek o stwierdzenie nadpłaty (nawet bez dołączonej korekty deklaracji) wszczyna postępowanie podatkowe i w tym przypadku wzywamy do jej złożenia (braki formalne wniosku). Samo złożenie korekty deklaracji (bez wniosku o stwierdzenie nadpłaty) nie spowoduje, że zaczyna nam się toczyć postępowanie podatkowe. Owszem, wzywamy do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty, ale postępowania podatkowego nie mamy. Termin zwrotu też liczymy dopiero od wpływu wniosku o stwierdzenie nadpłaty, a nie od wpływu korekty. Czy bez wniosku o stwierdzenie nadpłaty i bez reakcji na nasze wezwanie zwracamy nadpłatę z korekty? Nie, bo w sumie nie wiemy jakiego zwrotu nadpłaty domaga się podatnik. Może się zdarzyć bowiem, że przy np. zadeklarowanej kwocie do wpłaty nie będzie to różnica między I a II wersją. Bo co, jeśli z I wersji wpłacił tylko część kwoty? Zwracasz to, co Ci wyszło na karcie kontowej? Ja nie zwracam w ogóle.

W moim US stoimy na stanowisku, że nie. To nie podatnik wnosi o stwierdzenie nadpłaty, to ja go wzywam do czynności sprawdzających i w ich trakcie ustalam prawidłowe zobowiązanie podatkowe. Z przeprowadzonych czynności sporządzam protokół, w którym go zobowiązuję do złożenia korekty we wskazanym terminie.

Ale jakie są skutki tej korekty? Napisz proszę o konkretnym stanie faktycznym.

Art. 274a § 2 Op mówi, że  w razie wątpliwości co do poprawności złożonej deklaracji organ podatkowy może wezwać do udzielenia, w wyznaczonym terminie, niezbędnych wyjaśnień lub uzupełnienia deklaracji, wskazując przyczyny podania w wątpliwość rzetelności danych w niej zawartych.

Uważam, że wezwanie można kierować tylko jeśli są wątpliwości co do rzetelności danych, a nie kiedy chodzi o brak wniosku. Tu nie ma żadnej podstawy do sporządzania wezwania w trybie czynności sprawdzających.

Moim zdaniem wystarczy w zwykłym piśmie poinformować podatnika o treści art. 75 par. 3 Op, wskazując że sama korekta nie wywoła skutków prawnych.