Przykładowa sytuacja:

podatnik dokonuje wpłaty w wysokości 57,60 zł, w tytule przelewu wskazuje, że płaci zaległości w podatku rolnym nie wskazując, którą ratę chce uregulować, na koncie tegoż podatnika mamy przykładowo zaległość z tytułu II raty podatku rolnego za 2013 rok w kwocie należność główna 72,00 zł, odsetki za zwłokę 20 zł i koszty upomnienia 11,60 zł, III ratę podatku rolnego za 2013 rok w kwocie należność główna 72,00 zł, odsetki za zwłokę 18 zł i koszty upomnienia 11,60 zł;  organ podatkowy zalicza więc dokonaną przez podatnika wpłatę na poczet II raty podatku rolnego za 2013 r. w kwocie należność główna 36 zł, odsetki za zwłokę  10 zł, koszty upomnień 11,60 zł. Podatnik nie składa wniosku o wydanie postanowienia o zaliczeniu wpłaty na poczet zaległości podatkowych.  

Pytanie:
Czy biorąc pod uwagę powyższy stan faktyczny organ zwolniony jest z obowiązku wydania postanowienia o zaliczeniu wpłaty?

Przeanalizujmy kolejno:

1) wpłata w całości pokrywa kwotę główną zaległości wraz z odsetkami za zwłokę lub
(nie pokrywa, a zatem winno być wydane postanowienie) lub

2) zaliczenie wpłaty następuje w całości zgodnie z żądaniem podatnika, lub
(w całości nie następuje, podatnik wskazał bowiem tylko rodzaj podatku nie wskazał okresu za który płaci, a zatem winno być wydane postanowienie)

3) kwota wpłaty (57,60 zł) podlegającej zaliczeniu na poczet zaległości podatkowej, odsetek za zwłokę lub kosztów upomnienia nie przekracza pięciokrotności kosztów upomnienia (58,00 zł), lub
kwota wpłaty 57,60 zł <  pięciokrotność kosztów upomnienia 58,00 zł
przesłanka spełniona, a zatem nie wydajemy postanowienia

4) od wpłat dokonanych po terminie płatności nie naliczono odsetek za zwłokę zgodnie z art. 54 § 1 pkt 5.
odsetki pobrano, a zatem winno być wydane postanowienie

Odpowiedź: postanowienia o zaliczeniu wpłaty na poczet zaległości podatkowych nie wydajemy, ponieważ spełniony jest warunek o którym mowa w pkt. 3, a mianowicie kwota wpłaty (57,60 zł) podlegającej zaliczeniu na poczet zaległości podatkowej, odsetek za zwłokę lub kosztów upomnienia nie przekracza pięciokrotności kosztów upomnienia (58,00 zł),

Kwota 57,60 wymija odpowiedź na problemowe pytanie   podobnie pisze Adamek ale też o wpłatach poniżej 58,00zł.

Przypadek o którym mowa to kwota powyżej 58,00zł zaliczana na należność główną (zaległość) wraz z kosztami upomnienia.

Moim zdaniem jeżeli zakładamy, że wpłata jest powyżej 58zł (zaliczana na zaległość) i należne są koszty upomnienia, to dla przypadków poniżej wystawiamy postanowienie z urzędu:
1. należność główna + koszty upomnienia,
2. należność główna + odsetki + koszty upomnienia,
3. koszty upomnienia,
jako że alternatywa rozłączna (lub) spełnia założenie, jeżeli chociaż jedno wyrażenie jest prawdziwe.

czy dobrze rozumiem, że wg. Adamka w podanym przeze mnie przykładzie postanowienie nie powinno być wydane?



to również z "urzędu" nie wydajmy postanowienia, gdyż wpłaty nie zaliczyliśmy na odsetki -> pkt 4



Ja natomiast uważam, że:
1. należność główna + koszty upomnienia NIGDY NIE WYDAJEMY
2. należność główna + odsetki + koszty upomnienia, NIE WYDAJEMY POD WARUNKIEM, ŻE BYŁA JEDNA ZALEGŁOŚĆ LUB PODATNIK WSKAZAŁ ZALEGŁOŚĆ KTÓRĄ REGULUJE
3. koszty upomnienia NIGDY NIE WYDAJEMY

Tak, nie powinno być, bo kwota podlegająca zaliczeniu jest niższa niż 58,00zł
Która część przepisu reguluje warunek ilości zaległości zakładając że cały czas piszemy o zaliczeniu wpłaty, i co z alternatywą rozłączną LUB "...lub kosztów upomnienia..."?
Przepis mógłby brzmieć - w związku z zastosowaniem alternatywy rozłącznej - w taki sposób

Witam. Mam takie pytanko.
Upomnienia poszły 27.07 na kwotę 50zł +11,60 zł, doręczone 01.08, a osoba dokonała wpłaty 28.07 na kwotę 50 zł.
Co w takiej sytuacji z KU?
I co w sytuacji gdy wpłata jest dokonana 01.08 na kwotę 50 zł bo niby rano przed otrzymaniem upomnienia dokonano wpłaty?

Art.  62. [Zaliczenie wpłat dokonanych przez podatnika]
§  1. 117   Jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania z różnych tytułów, dokonaną wpłatę, z zastrzeżeniem § 2, zalicza się na poczet podatku, począwszy od zobowiązania o najwcześniejszym terminie płatności, chyba że podatnik wskaże, na poczet którego zobowiązania dokonuje wpłaty.

co do alternatywy "lub" to na początek może powiem, że kierujmy się przede wszystkim duchem przepisu, a celem tej regulacji było ograniczenie papierologii w sprawach oczywistych lub mniejszej wagi finansowej, postaram się do tego później odnieść obszerniej

koszty upomnienia nie powstały, możemy mówić co najwyżej o kosztach postępowania



jeżeli potrafimy udowodnić podatnikowi, że odebrał upomnienie zanim dokonał wpłaty to koszty pobieramy,w przeciwnym wypadku odstępujemy

Jeżeli zobowiązany ma tylko jedno zobowiązanie to można się z tym zgodzić, bo wypełnia to przesłanki ustępu drugiego, więc księgowania następuje zgodnie z dyspozycją podatnika. Ale co jeżeli podatnik nie wskaże, a też ma tylko jedno zobowiązanie. Postanowienie nadal zmierza ku ustępowi 3.

By w ogóle można było mówić o zaliczeniu wpłaty na poczet zaległości muszą istnieć co najmniej dwa zobowiązania z różnych tytułów, jak przyjmuje się w doktrynie i judykaturze o dwóch tytułach możemy mówić nie tylko w sytuacji, gdy zobowiązany ma zaległości w dwóch różnych podatkach ale także wtedy, gdy ma zaległości w jednym podatku pochodzące z dwóch różnych okresów np. I i II ratę podatku rolnego za 2016 rok.

Gdy mamy tylko jedną zaległość - jedno zobowiązanie np. I ratę 2016 podatku rolnego to dokonując księgowania wpłaty na tę ratę nie mamy do czynienia z zaliczeniem w rozumieniu art. 62 o.p. (nawet w przypadku wpłaty częściowej), wykonujemy wtedy   bowiem czynność materialno-techniczną, taką jak choćby zaliczenie o którym mowa w art. 55 §2 o.p., ale nie będzie to instytucja zaliczenia z art. 62 op., należy bowiem mieć na uwadze, że nie każda instytucja zaliczenia wymieniona w o.p. jest tożsama z tą o której mowa w art. 62. Nawet na upartego, nie moglibyśmy zaliczyć wpłaty na jakieś zobowiązanie wcześniejsze, bo takiego zobowiązania nie mamy - podatnik nie ma bowiem innej zaległości jak tylko I ratę podatku rolnego.

Natomiast mając już dodatkowo do rozliczenia koszty upomnienia - poza ratą podatku czy odsetkami - można już mówić o zaliczeniu jako że istnieją zobowiązania różnego typu. Poza tym, koszty te nie muszą być związane akurat z tą ratą.

Nie nazwałbym odsetek za zwłokę lub kosztów upomnień zobowiązaniem, w mojej ocenie są to należności uboczne od zobowiązania.

Tak jak pisałem wcześniej, nie muszą być związane z należnością na którą zaliczamy wpłatę, poza tym dochodzi się ich jak kosztów egzekucyjnych. Dla mnie stanowią inny rodzaj należności, tym bardziej że wyodrębnione są w art. 62.

Ciekawa dyskusja A czy może ktoś mi ewentualnie wyjaśnić, odbiegając od tematu, jak zrobić zwrot nadpłaty w podatku przekazem pocztowym , kiedy do tego są odsetki? Na koncie podatnik ma nadpłatę 500 zł + wyliczyłam odsetki 20 zł. Z konta zdejmę nadpłatę, ale skąd te odsetki odpisać? I gdzie zaksięgować koszty przekazu pocztowego? Czy tylko przy zwrocie napisać, że zwrócono też odsetki w kwocie 20 zł? Zielona jestem :/

będzie to zapis po stronie Wn konta 221, zresztą tak samo jak zwrot nadpłaty; jak to technicznie rozwiązać należałoby zapytać twórcę programu księgowego; do zwrotu nadpłaty na pewno masz w programie przypisaną odpowiednią formę, więc do wypłaty oprocentowania też informatyk może dodać np. wypłata oprocentowania nadpłaty podatku, a nawet jeśli nie doda to zapewne wraz ze zwrotem nadpłaty oprocentowanie samo zniknie, więc o księgowanie oprocentowania niech się martwi księgowość budżetowa

 

to też nie problem księgowości podatkowej



to koniecznie