Art. 133.§ 1. Dochodzenie prowadzą:
3) inspektor kontroli skarbowej - w sprawach ujawnionych w zakresie działania kontroli skarbowej

Należy wypowiedzieć to wprost: Mandatowanie poza postępowaniem kontrolnym i kontrolą podatkową jest NIEZGODNE Z PRAWEM. Akcje mandatowe są nielegalne!

Albo ktoś zacytuje pismo okólne MF bodajże z września 2009 roku o tym czy można KONTROLOWAĆ sprzedawców w zakresie prowadzenia/bądź nie ewidencji sprzedaży?

MINISTERSTWO FINANSÓW                                                                             Warszawa, dnia 3 lipca 2009r.
Departament Kontroli Skarbowej
KS9/8561/252/RLL/09/3340

Urzędy Kontroli Skarbowej
wszystkie

W związku z problemami zasygnalizowanymi w piśmie Urzędu Kontroli Skarbowej w Krakowie z dnia 8 maja 2009 r. nr UKS 1291/W3M/0701/11/09/1/599 dotyczącymi postępowań mandatowych, Departament Kontroli Skarbowej Ministerstwa Finansów wyjaśnia, co następuje.
W sprawie postępowań mandatowych prowadzanych w zakresie ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących - należy przede wszystkim zwrócić uwagę na pojęcie księgi w obecnym rozumieniu przepisu art. 53 § 21 kks, zgodnie z którym księgami są m. in. urządzenia ewidencyjne, do których prowadzenia zobowiązuje ustawa, a w szczególności zapisy kasy rejestrującej. Tym samym ustawodawca w sposób jednoznaczny przesądził, że księgą nie jest kasa fiskalna, lecz jedynie jej zapisy.
W związku ze wskazana.-wyżej definicją, mając na uwadze jednolite stosowanie przepisów prawa, przyjąć należy, iż nie wypełnia znamion czynu zabronionego, a zatem nie stanowi podstawy prowadzenia m. in. postępowania mandatowego, naruszenie obowiązków w zakresie:
? zgłaszania do obowiązkowego przeglądu technicznego kas w terminach wynikających z § 16 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania (Dz. U. Nr 212, poz. 1338);
? zgłoszenia kasy w terminie 7 dni od dnia jej fiskalizacji do naczelnika urzędu skarbowego w celu otrzymania numeru  ewidencyjnego kasy (§ 7 ust. 1 pkt 10 rozp. cyt. wyżej);- naniesienia na obudowę kasy w sposób trwały numeru ewidencyjnego (§ 7 ust. 1 pkt 11 rozp. cyt. wyżej);
? obowiązku przechowywania książki kasy w miejscu i przez okres jej użytkowania oraz udostępniania jej na żądanie właściwych organów (§ 7 ust. 1 pkt 13 rozp. cyt. wyżej).
W związku z faktem, iż wskazane wyżej zachowania nie wyczerpują znamion czynów zabronionych określonych w rozdziale 6 kodeksu karnego skarbowego zatytułowanym przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe przeciwko obowiązkom podatkowym i rozliczeniom z tytułu dotacji lub subwencji - dlatego też brak jest podstaw do prowadzenia postępowań przygotowawczych oraz wymierzania mandatów karnych za. wykroczenie skarbowe z art. 84 § 1 kks z racji niedopełnienia obowiązku nadzoru w powyższym zakresie.

W sprawie dokonywania w toku postępowania mandatowego oględzin ewidencji i innych dokumentów (np. na placu targowym) należałoby przyjąć, że czynność ta wkraczałyby w sferę czynności kontrolnych oraz wiązałyby się z formalizmem tego postępowania.
Należy podkreślić, że przepisy kodeksu karnego skarbowego w ramach postępowania mandatowego nie przewidują możliwości przeprowadzenia czynności wyjaśniających przed nałożeniem grzywny w drodze mandatu karnego, tym samym przyjąć należy, iż brak jest podstaw do uprzedniego prowadzenia oględzin dokumentacji posiadanej przez osobę prowadzącą działalność handlową. Postępowanie mandatowe z zasady powinno być stosowane tuż po stwierdzeniu - na podstawie dowodów ujawnionych przy wykryciu czynu i spostrzeżeń własnych organu - zaistnienia wykroczenia, w sytuacji gdy osoba sprawcy i okoliczności czynu nie budzą wątpliwości.
Przeglądanie ewidencji w celu stwierdzenia, czy taka ewidencja w rzeczywistości jest wymagana przepisami prawa oraz czy prowadzona jest prawidłowo i rzetelnie, niewątpliwie nie może być również przeprowadzane w ramach czynności niecierpiących zwłoki z art. 308 kpk w zw. z art. 113 § 1 kks z uwagi na fakt, iż podstawowym warunkiem dokonania czynności wskazanych w tym przepisie jest istnienie podstaw do wszczęcia postępowania przygotowawczego, a więc istnienie uzasadnionego podejrzenia popełnienia przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego. Nie można natomiast zakładać, że w przypadku każdej osoby, prowadzącej działalność handlową, zachodzi uzasadnione podejrzenie co do popełnienia przez nią co najmniej wykroczenia skarbowego.
Na marginesie należy zwrócić uwagę, że inicjatywa wszczęcia postępowania kontrolnego na podstawie art. 13 ust. 9 ustawy o kontroli skarbowej została przewidziana w sytuacjach nadzwyczajnych, gdy okoliczności faktyczne nakazują niezwłoczne podjęcie kontroli. Chodzi tutaj o tego rodzaju okoliczności, które wskazują i uprawdopodabniają istnienie zjawisk, do zwalczania których powołana jest kontrola skarbowa. Nieuzasadnione natomiast byłoby wszczynanie kontroli w tym trybie tylko w celu sprawdzenia, czy ewentualnie istnieje podstawa wymierzenia mandatu.
W sprawie wymierzania mandatu karnego za czyn z art 54 § 3 kks w sytuacji ujawnienia np. na placach targowych osób, które nie zarejestrowały działalności gospodarczej i nie zgłosiły jej do opodatkowania - należy przyjąć, iż praktyka taka jest nieuzasadniona. Wynika to z uszczupleniowego charakteru tego czynu oraz negatywnej przesłanki postępowania mandatowego wskazanej w przepisie art. 137 § 2 pkt 1 kks, zgodnie z którą postępowania mandatowego nie stosuje się jeżeli w związku z wykroczeniem skarbowym nastąpiło uszczuplenie należności publicznoprawnej, chyba że do chwili przyjęcia mandatu wymagalna należność została w całości uiszczona. Sprawca nie ma podstaw, przed nałożeniem mandatu, do uiszczenia wymagalnej należności bez uprzedniego przeprowadzenia postępowania podatkowego, w ramach którego określona zostałaby wysokość zobowiązania podatkowego i w konsekwencji wysokość uszczuplonego podatku. Z kolei podstawą taką z całą pewnością nie może być orientacyjne oszacowanie potencjalnie narażonej na uszczuplenie należności publicznoprawnej,
Ponadto wydaje się, że we wskazanej wyżej sytuacji nie można w toku postępowania mandatowego przyjąć, że doszło do nieprowadzenia, wbrew obowiązkowi, stosownej księgi (tj. popełniono czyn zabroniony z art. 60 § 1 w zw. z § 4 kks). Należy przede wszystkim zwrócić uwagę, iż czyn ten może być popełniony jedynie przez podmiot zobowiązany do prowadzenia księgi (lub też uprawniony do usługowego prowadzenia księgi, który ma faktycznie prowadzić księgę w imieniu podmiotu zobowiązanego do jej prowadzenia). Jednakże ustalenie ustawowego obowiązku w tym zakresie wiązałoby się z czynnościami

wyjaśniającymi przed nawożeniem mandatu karnego, a takich przepisy kodeksu karnego skarbowego nie przewidują-
W sytuacji zatem, gdy zachodzi uzasadnione podejrzenie popełnienia czynu zabronionego polegającego na prowadzeniu niezgłoszonej do opodatkowania działalności gospodarczej organ procesowy winien wszcząć postępowanie przygotowawcze na zasadach ogólnych, aby w jego toku przeprowadzić wszelkie dowody niezbędne do wyjaśnienia okoliczności sprawy, w tym również ustalenia kwalifikacji prawnej zarzucanego czynu. W konsekwencji tych ustaleń może okazać się, że grzywna w rozmiarze dopuszczalnym w drodze mandatu karnego byłaby niewystarczającą reakcją na ujawniony czyn zabroniony w tym zakresie. Z drugiej strony, gdyby w wyniku czynności podjętych w ramach prowadzonego postępowania okazało się jednakże, że zachodzą podstawy nałożenia mandatu, uprzednie wszczęcie postępowania przygotowawczego - w myśl art. 136 § 1 kks - nie przekreśla możliwości zastosowania w takiej sytuacji postępowania mandatowego.

taxman
(...) Zamiast czytać przepisy lepiej machnąć mandat za ewidencję...

Tak, ale na własną odpowiedzialność, własne ryzyko, i (...) niezgodnie z prawem (o moralnych - w.w. aspektach już nie będę wspominał, przez grzeczność)

supersaper
Ustalono, jak wyżej, w zakresie mandatów, że:
1/ IKS jest finansowym organem dochodzenia (samodzielnym, tak jak NUS, NUC, czy Komendant Policji)
2/ Organem nadrzędnym nad IKS (w tym zakresie) jest GIKS, nie DUKS
3/ Czyli, IKS w tym zakresie jest samodzielnym ORGANEM, ale ...
...