Witam, jestem nowy na forum i chciałbym\prosiłbym o wyjaśnienie pojęć.

1.Postępowanie kontrolne
2.Kontrola skarbowa
3.Kontrola podatkowa
4.Postępowanie podatkowe

Czy w którejkolwiek z kontroli w pkt. 1-3 można od razu przejść w jej trakcie do postępowania podatkowego ?

Czy postępowanie podatkowe następuje dopiero po zakończeniu którejkolwiek z kontroli w pkt. 1-3 ?

Chodzi mi tutaj o to czy US jak i UKS ma możliwość w trakcie swojej kontroli prawo do przejścia w postępowanie podatkowe lub też zacząć kontrolę od postępowania podatkowego bez pozostawienia możliwości z korzystania z (dobrodziejstwa) art 16a. k.k.s .

Nie mogę tego zrozumieć czytając wszystkie ustawy jak i punkty, ustępy, paragrafy..

Proszę o odpowiedz z praktyki, czy w każdej sytuacji i przy każdej kontroli (po jej zakończeniu) można korzystać z 16a. k.k.s i czy taka skutecznie złożona korekta(deklaracji vat-7, vat-7K , PIT) uchroni przed sankcjami karnoskarbowymi typu :

Kara grzywny
Kara ograniczenia/pozbawienia wolności

Po oczywiście spełnieniu wszelkich jej warunków.

Pytania trochę dziwne jak na pracownika skarbówki.
Proszę zatem o uściślenie pytań lub wyjaśnienie czy zbierasz informacje do jakiejś pracy (art. prasowego?), czy też jesteś podatnikiem i masz problem ze zrozumieniem swoich praw.

Zapomniałem napisać, nie jestem pracownikiem US, jestem w tym temacie laikiem.

Potrzebuję do pracy / studia, nie jako główny temat ale jako podpunkt głównej pracy.

P.S.
Ciężki kawałek chleba te przepisy.

Jeśli do studiów, to wkleję Tobie kawałek o kontroli skarbowej:

W ramach prowadzonego postępowania kontrolnego organ kontroli skarbowej może (ale nie musi) przeprowadzić kontrolę podatkową. Kontrola podatkowa jest prowadzona na podstawie imiennego upoważnienia udzielonego pracownikom przez organ kontroli skarbowej (jednym z pracowników musi być inspector kontroli skarbowej, który ponosi odpowiedzialność za czynności w postępowaniu oraz wyniki kontroli podatkowej. Wszczęcie kontroli podatkowej następuje przez doręczenie kontrolowanemu upoważnienia do jej przeprowadzenia. Czynności kontrolne przeprowadza inspektor wraz upoważnionymi pracownikami, po okazaniu legitymacji służbowych i znaków identyfikacyjnych. W czynnościach kontrolnych mogą uczestniczyć osoby uprawnione na podstawie ratyfikowanych przez Rzeczpospolitą Polską umów międzynarodowych, w tym także przedstawiciele organów Unii Europejskiej oraz, w zakresie realizacji wspólnych programów finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej, przedstawiciele innych państw. W takim przypadku (w wielkim uproszczeniu) chodzi o kontrole wykorzystania środków europejskich.
Kontrola podatkowa może być wszczęta po okazaniu legitymacji służbowych i znaków identyfikacyjnych oraz doręczeniu postanowienia o wszczęciu postępowania kontrolnego. W takim przypadku upoważnienie do przeprowadzenia kontroli podatkowej doręcza się bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie 3 dni od dnia wszczęcia kontroli. Przepis art. 284a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa stosuje się odpowiednio. W razie nieobecności członkowi zarządu, wspólnika, innej osoby upoważnionej do reprezentowania kontrolowanego lub prowadzenia jego spraw lub osoby upoważnionej do reprezentowania w czasie kontroli podatkowej lub  wspólnika , kontrola podatkowa może być wszczęta po okazaniu legitymacji pracownikowi kontrolowanego, który może być uznany za osobę, o której mowa w art. 97 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93, z późn. zm.), lub w obecności przywołanego świadka, którym powinien być funkcjonariusz publiczny, niebędący jednak pracownikiem organu przeprowadzającego kontrolę.
W przypadku wszczęcia kontroli podatkowej po okazaniu jedynie legitymacji (tzw. „kontrola na legitymację”) kontrolowanemu lub osobom upoważnionym do reprezentowania kontrolowanego podmiotu, należy bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie 3 dni od dnia wszczęcia kontroli, doręczyć upoważnienie do przeprowadzenia kontroli. Dokumenty z czynności kontrolnych dokonanych z naruszeniem obowiązku doręczenia upoważnienia do przeprowadzenia kontroli podatkowej nie stanowią dowodu w postępowaniu podatkowym.
Organ kontroli skarbowej kończy postępowanie kontrolne decyzją lub wynikiem kontroli.”
Postępowanie kontrolne definiowane jest w literaturze jako ciąg czynności podejmowanych przez uczestników tego postępowania, który zapoczątkowany jest postanowieniem organu kontroli skarbowej o jego wszczęciu, a kończący się wydaniem przez ten organ rozstrzygnięcia – w zasadzie w formie decyzji lub wyniku kontroli (J.Kulicki, Kontrola skarbowa – wybrane zagadnienia dz.cyt. s.10). […]
Od początku wejścia  w życie ustawy o kontroli skarbowej (luty 1992r.) ustawodawca posługuje sie pojęciem postępowanie kontrolne.  Do zapisów ustawy o kontroli skarbowej pojęcie to wprowadzono dopiero w sierpniu 2004 roku. Zmiana pojęcia wynikała z art. 10  ustawy z dnia 2 lipca 2004r. Przepisy wprowadzające ustawę o swobodzie działalności gospodarczej, (Dz.U. Nr 173, poz. 1808).  Dopiero odtąd można mówić  o postępowaniu kontrolnym, które mogło być wszczęte wyłacznie z urzędu, a organ kontroli skarbowej może w ramach prowadzonego postępowania kontrolnego przeprowadzić kontrolę podatkową. Jednocześnie zmienił się zapis  art. 31 ust. 2 ustawy o kontroli skarbowej. Użyte w regulacjach ustawy o kontroli skarbowej określenie „postępowanie kontrolne” oznacza postępowanie podatkowe, o którym mowa w  IV dziale Ordynacji podatkowej, natomiast pod pojęciem „kontrola podatkowa” należy rozumieć kontrolę, o której mowa w dziale VI Ordynacji podatkowej.
W art. 31 ust.  1 ustawy o kontroli skarbowej wskazano, że przepisy ustawy Ordynacja podatkowa stosuje się do postępowania kontrolnego tylko w zakresie nie uregulowanym przepisami ustawy o kontroli skarbowej, dodano przy tym, że stosuje się je „odpowiednio”.

Postępowanie kontrolne – w odróżnieniu od postępowania podatkowego i kontroli podatkowej – wszczynane jest co do zasady na podstawie planu kontroli i – w przeciwieństwie do postępowania podatkowego – może być wszczęte jedynie z urzędu.
Postępowanie kontrolne jest ciągiem poszczególnych czynności procesowych.  
Odmienna sytuacja jest w procedurach stosowanych przez urzędy skarbowe. W tym przypadku podatnicy sami mogą zażądać przeprowadzenia wobec nich postępowania podatkowego,  chcąc np. na podstawie art. 21a  ustawy Ordynacja podatkowa, skorzystać z ulgi podatkowej, której warunkiem jest brak zaległości podatkowych.
Należy tutaj zaznaczyć, że w postępowaniu kontrolnym nie zawsze wszczyna się kontrolę podatkową, albowiem, organ może ją wszcząć w toku postępowania kontrolnego ale nie musi. Jeśli strona przedłoży kontrolującym dokumenty źródłowe oraz księgi podatkowe, wówczas w toku postępowania sporządza się protokół badania ksiąg,  o którym mowa w art. 193 ustawy Ordynacja podatkowa.  
Najlepiej będzie gdy jeszcze zajrzysz do książek:
P. Pietrasz, W.Stachurski, Ustawa o kontroli skarbowej. Komentarz. Wyd. I, PRESSCOM Sp. z o.o., Wrocław 2011;
K. Kandut, A. Sędkowska, Ustawa o kontroli skarbowej LEX Wolters Kluwer Business Warszawa 2011 lub nowsze;
D. Zalewski, A. Melezini Kontrola podatkowa przedsiębiorców. Wydanie 2. LEX a Wolters Kluwer business Warszawa 2012
Piotr Kardas, Grzegorz Łabuda, Tomasz Razowski  Kodeks karny skarbowy. Komentarz, wyd. II Wolters Kluwer 2012 lub nowsze.

Prośba - nie wklejaj tego tak jak leci, jeśli to do jakiejś pracy.  

Z dobrodziejstwa  art 16a. k.k.s. skorzystać można składając korektę zeznania zgodną z ustaleniami kontroli skarbowej, w terminie siedmiodniowym do  wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego, tzn. w ciągu 7 dni od otrzymania postanowienia w tej sprawie. To mieści się w ramach postępowania kontrolnego. Podatnik musi zapłacić całą zaległość wraz z odsetkami właściwemu organowi podatkowemu (aby skorzystać z prawa do korekty).

Jednak - odnośnie możliwości skorzystania z korekty po kontroli - najlepiej jeśli doda ktoś z karnistów, bo to dodatkowo ocenia finansowy organ postępowania przygotowawczego (inspektor kontroli skarbowej z wydziału postępowań przygotowawczych z tego samego UKS) indywidualnie do każdej sytuacji, w moim urzędzie jest przynajmniej taka pragmatyka służbowa.

Kontrolę podatkową, a  potem postępowanie podatkowe - przeprowadzają  urzędy skarbowe, ale dokładniej może opisze ktoś z US.

O tyle o ile te procedury kontrolne jeszcze do mnie w jakimś stopniu przemawiają o tyle nie rozumiem sytuacji wynikającej z 16a. k.k.s

W której piszą że : "Nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, kto złożył prawnie skuteczną, w rozumieniu przepisów ustawy - Ordynacja podatkowa lub ustawy z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej (Dz. U. z 2004 r. Nr 8, poz. 65, z późn. zm.(17) ), korektę deklaracji podatkowej wraz z uzasadnieniem przyczyny korekty i w całości uiścił, niezwłocznie lub w terminie wyznaczonym przez uprawniony organ, należność publicznoprawną uszczuploną lub narażoną na uszczuplenie."

Gdzie : SN wyjaśnił jednak, że korekta rozliczenia i zapłata zaległości podatkowej chroni tylko przed sankcjami karnymi skarbowymi za złożenie nieprawdziwej lub nierzetelnej deklaracji. Nie ma natomiast podstaw, aby została wyłączona odpowiedzialność za inne czyny zabronione, które "towarzyszą" tym uchybieniom. Można więc być ukaranym za nieprowadzenie ksiąg podatkowych, posługiwanie się nierzetelnymi fakturami, niewystawianie faktur itp. SN tłumaczył, że warunkiem zaniechania ukarania sprawcy na podstawie art. 16a K.k.s. jest złożenie korekty deklaracji. Nie ma mowy o korekcie ksiąg podatkowych, ewidencji, rejestrów, faktur, rachunków itp.

Skąd i gdzie tak jest napisane w art 16a k.k.s. że za pozostałe czyny karalność występuje ? skoro artykuł ten wprost zabrania karania podatnika po spełnieniu przez niego ww wymogu.

Jeśli artykuł pisze w prost że NIE PODLEGA a SN stwierdza że podlega ? czy to nie jest sprzeczność ?

Dlatego chciałem żeby ktoś kto pracuje w UKS albo w US wyjaśnił mi jak to działa w praktyce tzn. jak urzędy to stosują w życiu bo muszę to jakoś opisać a mam przed sobą dwie sprzeczne wg mnie informacje.

Polska to dziwny kraj.

Chodzi o to, że ukaranie następuje czasem za dwa różne czyny, z innych artykułów kodeksu karnego skarbowego.
Nie zawsze uszczuplenie wynika wprost z nierzetelności ksiąg. Księgi mogą być rzetelne, ale obliczenie podstawy opodatkowania może być błędne (przy księgach rachunkowych), a wtedy i podatek jest błędnie obliczony.

Jeden czyn - nierzetelność, drugi czyn - uszczuplenie. To tak najprościej jak można.

W art. 16a mieści się uniknięcie kary za spowodowanie uszczuplenia podatkowego - po złożeniu korekty i wpłacie zaległości wraz z odsetkami,
a nierzetelność ksiąg to inna sprawa (inny art. kks).

A tak z ciekawości - jaki jest temat pracy?

"Instytucje zaniechania ukarania sprawcy w kodeksie karnym skarbowym"

Poprawcie mnie jeśli źle rozumuje :

Przy uszczupleniu podatkowym art. 61 kks  bo to nierzetelne prowadzenie ksiąg, ale czy z tym nie wiąże się jeszcze art. 56 kks ? podawanie nieprawdy zatajanie prawdy ?

Tutaj lepiej niech się wypowie ktoś z karnistów.

Tutaj znajdziesz odpowiedź:

Piotr Kardas, Grzegorz Łabuda, Tomasz Razowski  Kodeks karny skarbowy. Komentarz, wyd. II Wolters Kluwer 2012 lub nowsze.

Jeśli piszesz pracę magisterską, to musisz przecież podać jakieś źródła naukowe, a nie odpowiedzi ze skarbowcy.pl.