Jeśli pożyczki są w kwotach wolnych od opodatkowania (w zależności od grupy podatkowej) podatkiem PCC to w zasadzie nic nie da się zrobić, można jedynie przesłuchać pożyczkodawców, żeby potwierdzili czy pożyczyli. Jeśli pożyczki są od osób obcych (III grupa) w kwotach po 5.000 zł to, w sytuacji kiedy świadkowie potwierdzą ich udzielenie, uznać należy że ten fakt został uprawdopodobniony/udowodniony. Jednak nie przyjmuję ich jako źródło pokrycia bo nie zostały uprzednio zgłoszone i opodatkowane. Natomiast jeśli były zwolnione od opodatkowania to nic się nie da zrobić, chyba że powołują się na pożyczki dopiero na końcowym etapie postępowania (np. po zapoznaniu ze zgromadzonym materiałem dowodowym) wtedy należałoby uznać że zostały sporządzone na potrzeby postępowania z nieujawnionych źródeł i odrzucić.

Stosownie do treści art. 20 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym od 01.01.2007r. – „wysokość przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych ustala się  na podstawie poniesionych przez podatnika w roku podatkowym wydatków i wartości zgromadzonego w tym roku mienia, jeżeli wydatki te i wartości nie znajdują pokrycia w mieniu zgromadzonym przed poniesieniem tych wydatków lub zgromadzeniem mienia, pochodzącym z przychodów uprzednio opodatkowanych  lub wolnych od opodatkowania”. Mając na względzie treść przytoczonego przepisu  kwoty udzielonych pożyczek mogłyby zostać uwzględnione jeżeli zostałyby opodatkowane do końca roku podatkowego, którego decyzja dotyczy. Fakt niezgłoszenia i nieopodatkowania (lub zgłoszenia dopiero na etapie prowadzonego postępowania z art. 20) pożyczek (przekraczających kwoty wolne), uniemożliwia wyłączenie tych kwot z przychodów objętych przepisem art. 20 ust. 3 cytowanej ustawy.
Zgłoszenie pożyczek lub darowizn dopiero w toku postępowania podatkowego, stanowi próbę „legalizacji” włączenia tych kwot do źródeł przychodów danego roku.
Powyższe stanowisko prezentowane było między innymi w wyroku WSA w Łodzi I SA/Łd 113/08 z dnia 20.06.2008r.

W sprawie zagranicy.
Zgodnie z art. 1 ust. 4 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 9 września 2000r. o podatku od czynności cywilnoprawnych, czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, jeżeli ich przedmiotem są rzeczy znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej polskiej lub prawa majątkowe wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W przedmiotowej sytuacji czynność cywilnoprawna (udzielenie pożyczki) miała miejsce poza terytorium Polski, zatem nie podlega ona opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych w Polsce - i może stanowić ujawnione źródło pokrycia.

... opodatkować sankcyjną stawką 20% i niestety uznać jako "legalne"przychody. Jeśli źródło zostało udowodnione ( a twierdzisz, że ten fakt został uprawdopodobniony/udowodniony ), to niestety opodatkowanie następuje w pierwszej kolejności z tego źródła, bo nie możemy już mówić o źródłach nieujawnionych!

punkt drugi tego przepisu nie ma zastosowania bo odwołuje się do pojęcia "nabywcy", a więc dotyczy tylko umowy sprzedaży - w przypadku pożyczki nie ma nabywcy - jest pożyczkobiorca i pożyczkodawca. Tak jak napisałem powyżej - trzeba moim zdaniem oceniać miejsce wykonywania praw majątkowych lub położenia pieniędzy (w zależności od koncepcji). Szerzej o tych dwóch koncepcjach tu: http://www.eporady24.pl/umowy_pozyczki_z_nierezydentem_zawarte_poza_granicami_kraju___skutki_nbsp_w%C2%A0podatku_od_czynnosci_cywilnoprawnych,artykuly,15,94,698.html

i wyrok prezentujący drugą koncepcję:
III SA/Wa 1525/09 (utrzymane w mocy przez NSA - II FSK 850/10

Dzięki za odpowiedź.
A co zrobilibyście w sytuacji, gdy jednego z pożyczkodawców (pożyczka z zagranicy) nie da się przesłuchać, bo wg Serca nie jest zarejestrowany w żadnym US w kraju (choć w bazie Pesel adres zamieszkania jest-gdzieś w Polsce).