Czy odziedziczenie po rodzicu roszczenia (wierzytelność) względem podmiotu trzeciego podlega zgłoszeniu/opodatkowaniu w US ? CZY DOPIERO PO EWENTUALNYM WYEGZEKWOWANIU CZYLI NP NIGDY ? +

Dobre pytanie....

Analizuję podobną sytuację.
Spadkobierca odziedziczył po ojcu roszczenie wynikające z zapisu testamentowego sporządzonego przez jego ojca (dziadka spadkobiercy). Zapis dotyczący przeniesienia praw do nieruchomości wykonuje brat spadkodawcy - tj. wujek spadkobiercy.
Notariusz pobrał na tą okoliczność podatek - w II grupie podatkowej.
Coś mi tu jednak nie gra - w końcu to żadna darowizna ani nieodpłatne nabycie tylko ZAPIS.
Zaznaczam, że spadkobierca zgłosił posiadane roszczenie jako spadek po ojcu w trybie art. 4a.
Mam wrażenie, że wykonanie zapisu nie podlega jednak opodatkowaniu i Notariusz troszkę się pospieszył
Nie przejmowałbym się tym za bardzo ale muszę wydać zaświadczenie w trybie art. 19 - niezbędne do sprzedaży tej nieruchomości.

Może ma ktoś jakieś doświadczenia w tym temacie? Niestety interpretacji brak  

Art. 5. Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw
majątkowych.
Art. 6. 1. Obowiązek podatkowy powstaje:
1) przy nabyciu w drodze dziedziczenia - z chwilą przyjęcia spadku;
2) przy nabyciu w drodze zapisu, dalszego zapisu lub z polecenia testamentowego - z
chwilą wykonania zapisu, dalszego zapisu lub polecenia;...
Art. 7. 1. Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw
majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu
rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku
podatkowego...
2. Jeżeli spadkobierca i zapisobierca lub obdarowany został obciążony obowiązkiem
wykonania polecenia lub zapisu, wartość obciążenia z tego tytułu stanowi ciężar spadku
(zapisu) lub darowizny, o ile polecenie zostało wykonane....(ostatnie wyroki są inne - stanowią ciężar,pomimo tego,iż nie są wykonane)
Art. 14. 1. Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do
której zaliczony jest nabywca.
2. Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy
do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe.
3. Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:
1) do grupy I - małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo,
ojczyma, macochę i teściów;
2) do grupy II - zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków
pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków
rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych;......
Art. 18. 1. Notariusze są płatnikami podatku od darowizny dokonanej w formie aktu
notarialnego albo zawartej w tej formie umowy nieodpłatnego zniesienia współwłasności
lub ugody w tym przedmiocie.
2. Płatnicy są obowiązani:
1) prowadzić rejestr podatku;
2) pobrać należny podatek z chwilą sporządzenia aktu notarialnego...
Art. 19. 1. Dłużnicy spadkodawcy lub osób, którym przysługują wierzytelności z
tytułu zapisu (dalszego zapisu), wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji
wkładem na wypadek śmierci lub umorzenia jednostek uczestnictwa funduszu
inwestycyjnego otwartego lub specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na
podstawie dyspozycji uczestnika tych funduszy na wypadek jego śmierci są obowiązani
przekazać naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu ze względu na miejsce
zamieszkania wierzyciela, informację o dokonanych wypłatach (zwrocie długu) i ich
wysokości, w terminie 14 dni od dnia wypłaty....
4. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio przy wypłacie przez spadkobierców
należności w gotówce przypadającej z tytułu zapisu, dalszego zapisu lub polecenia
testamentowego.
5. Osoby, które dopuściły do wypłaty z naruszeniem przepisów ust. 1-4,
odpowiadają za zobowiązania podatkowe solidarnie z podatnikiem do wysokości
wypłaconych kwot.
6. Jeżeli przedmiotem aktu notarialnego, który ma być sporządzony, lub
dokumentu, co do którego notariusz ma uwierzytelnić podpis, ma być zbycie praw do
spadku albo zbycie lub obciążenie rzeczy lub praw majątkowych uzyskanych tytułem,
określonym w art. 1, notariusz może dokonać tych czynności tylko za uprzednią
pisemną zgodą naczelnika urzędu skarbowego albo po przedstawieniu zaświadczenia
wydanego przez naczelnika urzędu skarbowego potwierdzającego, że nabycie jest
zwolnione od podatku, że należny podatek został zapłacony albo zobowiązanie
podatkowe wygasło wskutek przedawnienia.

cyt. spadkobierca odziedziczył po ojcu....przez ojca (dziadka spadkobiercy)..wykonuje brat spadkodawcy...tj. wujek spadkobiercy...
spadkobierca zgłosił roszczenie jako spadek po ojcu korzystając ze zwolnienia art.4a itd.

Jak wynika z powyższego sytuacja przedstawiona jest nieprecyzyjna co do przedmiotu spraw jak i podmiotów w tych sprawach- prawdopodobnie:
1. dziedziczenie (ojciec-syn) + zapis - zapis (jako długi i ciężary- w tym przypadku to nieistotne, bo spadkobierca
  skorzystał ze zwolnienia z art.4a),
2. umowa darowizny zawarta w formie aktu notarialnego zawarta prawdopodobnie przez syna spadkodawcy (darujący),
  z zstępnym rodzeństwa (obdarowanym), czyli II gr.podatkowa - dziękować Bogu, że  tak zgodnie został zapis wykonany
  i nie doszło do sprawy w sądzie celem wyegzekwowania zapisu,
3. zaświadczenie do sprzedaży konieczne art.19 ust.6 ustawy
4. no i należy pamiętać o podatku dochodowym...

Dodano: 18 Kwi 2010 08:00 pm

wyżej wg danych Zochela

a teraz wg przepisów;
I. SPADEK
II.ZAPIS

I.Spadek :złożone zgłoszenie SD-Z2  (syn-ojciec)  przez spadkobiercę i skorzystanie ze zwolnienia z art.4a
 - w przypadku gdy spadkobierca nie może skorzystać ze zwolnienia z art.4a, ponieważ jest inną osobą niż wymienione
 w art.4a  (Art. 4a. 1. Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka,  
 zstępnych,  wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę...) lub po prostu nie złożył w terminie 6 miesięcy w/w
 zgłoszenia SD-Z2 ma obowiązek złożyć zeznanie podatkowe SD-3, w którym spadkobierca wykazuje w całości majątek jaki
 pozostał po spadkodawcy,łącznie z ujętym jako zapis...
 ALE
 w części zeznania SD-3 Długi i ciężary spadkobierca wykazuje majątek z zapisu,
 ta konstrukcja pozwala na to, że czysta wartość, a tym samym podstawa opodatkowania dla spadkobiercy
 jest lżejsza o zapis...
A PONIEWAŻ W PRZYRODZIE NIC NIE GINIE...
II. Zapis: na nabywcy rzeczy lub praw majątkowych nabytych tytułem zapisu ciąży obowiązek złożenia zeznania
 podatkowego SD-3 w terminie miesiąca od daty powstania obowiązku podatkowego (data uprawomocnienia postanowienia
 sądu o stwierdzenie nabycia spadku lub data sporządzenia oświadczenia u notariusza),
 CZYLI
 zapis-nabywca składa zeznanie SD-3 - otrzymuje decyzję ustalającą podatek od spadków i darowizn (ustalenie grupy
 podatkowej wg stopnia pokrewieństwa nabywcy (zapisobiorcy) do zmarłego (spadkodawcy) - płaci podatek - składa
 podanie do US art.19 ust.6 ustawy o podatku od sp. i dar. i dowód wpłaty opłaty skarbowej 17 zł( na r-k Urzędu Miasta)
 - otrzymuje zaświadczenie - przekazuje notariuszowi - umowa sprzedaży
 Notariusz zażąda przy sprzedaży również zaświadczenia od spadkobiercy lub pozostałych spadkobierców (I Spadek),czy
 zapłacił/li podatek, lub cz podatek nie należy się.