Z dniem 01.10.2011 r. weszły w życie art. 50-53 ustawy z dn. 04.02.2011 r. o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3 (Dz.U. Nr 45, poz. 235, z późn. zm.), zwanej dalej 'ustawą żłobkową', zawierające przepisy dotyczące zatrudniania niań na podstawie tzw. umowy uaktywniającej.  

W rozumieniu art. 50 ust. 1 ustawy żłobkowej nianią jest osoba fizyczna sprawująca opiekę nad dziećmi na podstawie umowy o świadczenie usług, do której zgodnie z przepisami ustawy z dn. 23.04.1964 r. – Kodeks cywilny (Dz.U. Nr 16, poz. 93, z późn. zm.) stosuje się unormowania dotyczące zlecenia (dalej jako „umowa uaktywniająca”).
Umowę uaktywniającą należy zawrzeć w formie pisemnej. Stronami tej umowy są: niania oraz rodzice albo rodzic samotnie wychowujący dziecko (oznacza to rodzica będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem lub rodzica, w stosunku do którego orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, a także rodzica pozostającego w związku małżeńskim, jeżeli jego małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich bądź odbywa karę pozbawienia wolności).
    Z art. 50 ust. 2 ustawy żłobkowej wynika, że umowa uaktywniająca odnosi się do usług świadczonych przez nianię polegających na sprawowaniu opieki nad dziećmi w wieku od ukończenia 20 tygodnia życia.
   Jak już wcześniej wspomniano, umowa uaktywniająca jest cywilnym stosunkiem prawnym, do którego zastosowanie mają przepisy dotyczące zlecenia (art. 734–751 k.c.). Jednakże, ze względu na szczególny charakter umowy uaktywniającej, ustawodawca zobowiązał strony do zamieszczenia w umowie określonych postanowień. Oznacza to, że w umowie uaktywniającej powinny się znaleźć zapisy wskazujące:
* strony umowy,
* cel i przedmiot umowy,
* czas i miejsce sprawowania opieki,
* liczbę dzieci powierzonych opiece,
* obowiązki niani,
* wysokość wynagrodzenia oraz sposób i termin jego wypłaty,
* czas, na jaki umowa została zawarta,
* warunki i sposób zmiany, a także rozwiązania umowy.

Opłacanie składek na ubezpieczenia społeczne
W ustawie żłobkowej w szczególny sposób uregulowano kwestie związane z opłacaniem składek na ubezpieczenia społeczne za nianię. W przypadku zawarcia z nianią umowy uaktywniającej składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i wypadkowe oraz na ubezpieczenie zdrowotne, opłaca:
* ZUS – od podstawy stanowiącej kwotę nie wyższą niż wysokość minimalnego wynagrodzenia za pracę,
* rodzic (płatnik składek) – od podstawy stanowiącej kwotę nadwyżki nad kwotą minimalnego wynagrodzenia za pracę.
  Tryb przekazywania tych składek nie różni się natomiast od odprowadzania należności w innych przypadkach zatrudniania pracowników, a więc należy stosować przepisy ustawy z dn. 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585, z późn. zm.) oraz ustawy z dn. 27.08.2004 r. o świadczeniach zdrowotnych finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. z 2008 r. Nr 164, poz. 1027, z późn. zm.).
Aby składki za nianię mogły być opłacane przez ZUS, muszą zostać spełnione łącznie poniższe warunki:
1) niania została zgłoszona przez rodzica do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego,
2) rodzice albo rodzic samotnie wychowujący dziecko są zatrudnieni, świadczą usługi na podstawie umowy cywilnoprawnej stanowiącej tytuł do ubezpieczeń społecznych lub prowadzą pozarolniczą działalność,
3) dziecko nie jest umieszczone w żłobku, klubie dziecięcym oraz nie zostało objęte opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna.
 W razie utraty przez rodziców albo rodzica samotnie wychowującego dziecko zatrudnienia, zaprzestania świadczenia usług lub działalności, o których mowa powyżej w pkt 2, składki opłaca się przez okres 3 miesięcy od dnia zaistnienia tych przyczyn.
   Jeżeli niania przystąpiła dobrowolnie na swój wniosek do ubezpieczenia chorobowego, składki na to ubezpieczenie opłaca rodzic na zasadach określonych dla zleceniobiorców w przepisach ustawy z dn. 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585, z późn. zm.).

ZUS nie opłaca składek ubezpieczeniowych, w przypadku gdy:
* rodzic dziecka korzysta z ulgi na podstawie umowy uaktywniającej, o której mowa w art. 61c ust. 1 ustawy z dn. 20.04.2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz.U. z 2008 r. Nr 69, poz. 415, z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym przed dniem 26.10.2007 r., z osobą bezrobotną w celu wykonywania pracy zarobkowej w gospodarstwie domowym lub
* umowa uaktywniająca została zawarta między nianią a osobami pełniącymi funkcję rodziny zastępczej zawodowej.
   Zgodnie z art. 52 ustawy żłobkowej – rodzic (płatnik składek) zobowiązany jest do niezwłocznego informowania ZUS o każdej zmianie mającej wpływ na opłacanie składek, w szczególności o rozwiązaniu lub wygaśnięciu umowy uaktywniającej.

http://www.zus.pl/default.asp?id=1&p=&idk=1847

====================================================================

Nowością w pracy niań będzie to, że za swoją pracę będzie prócz wynagrodzenia miała opłacane składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i wypadkowe oraz na ubezpieczenie zdrowotne.
Płatnikiem składek jest ZUS, oraz rodzic w przypadku nadwyżki nad kwotą minimalnego wynagrodzenia.
Niania będzie mogła także przystąpić dobrowolnie do ubezpieczenia chorobowego - składkę tę opłacał będzie rodzic.

===================================================================

Jak legalnie zatrudnić nianię
Będzie więcej babć niż dzieci?

Umowa o pracę, umowa-zlecenie i o dzieło oraz własna działalność gospodarcza – według Ministerstwa Finansów opiekunki do dzieci mają wiele możliwości rozliczenia się z fiskusem.
W rzeczywistości legalne zatrudnienie opiekunki sprawia rodzicom wiele problemów, bo nie wiedzą, jak powinno wyglądać rozliczenie. Co więcej, nawet urzędy skarbowe mają problemy z interpretacją przepisów podatkowych. W efekcie kwitnie szara strefa.
Rodzic pracodawca
      Ministerstwo udziela wyjaśnień w odpowiedzi na interpelację poselską nr 14508. Po pierwsze, osoba zatrudniająca nianię czy pomoc domową może zawrzeć z nią umowę o pracę. Nie wydaje się jednak, by rodzice byli zainteresowani tą formą, ponieważ wówczas przyjmują na siebie wszelkie obowiązki pracodawcy, łącznie z odprowadzaniem co miesiąc jako płatnicy zaliczek podatkowych.

Opiekunkę można też zatrudnić na umowę-zlecenie.
To korzystniejsze rozwiązanie dla obu stron. Resort potwierdza, że niania uzyskuje w takiej sytuacji przychody z tzw. innych źródeł. Ani rodzice, ani ona sama nie muszą więc w ciągu roku wpłacać zaliczek na PIT. W umowach między osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej nie występuje płatnik. Po zakończeniu roku opiekunka powinna natomiast złożyć do urzędu skarbowego zeznanie do końca kwietnia i zapłacić podatek według stawek 18 i 32 proc. Resort nie odnosi się jednak do problemu rozbieżności między przepisami podatkowymi i ubezpieczeniowymi. Osoba zatrudniająca nianię, nawet jeśli nie płaci zaliczek PIT, jest płatnikiem ZUS. Powinna więc co miesiąc wpłacać zaliczki na ubezpieczenia społeczne.

Ale to nie wszystkie możliwości.
Resort wyraźnie potwierdza, że opiekunka może zarejestrować działalność gospodarczą. A w takim przypadku ma do wyboru aż cztery formy opodatkowania, podobnie jak inni przedsiębiorcy. Podstawowy sposób rozliczenia to skala podatkowa, czyli płacenie PIT według stawek 18 i 32 proc. Niania musi wówczas sama obliczyć i wpłacić miesięczną lub kwartalną zaliczkę.
Obowiązek jej wpłacania powstaje dopiero od miesiąca (kwartału), w którym dochód z działalności, pomniejszony o niektóre odliczenia (m. in. zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne), przekroczy 3091 zł. Po zakończeniu roku musi do 30 kwietnia złożyć zeznania na druku PIT-36.

Opiekunka jak firma
Niania może też płacić podatek według liniowej stawki PIT wynoszącej 19 proc., o ile w odpowiednim terminie powiadomi fiskusa o jej wyborze. Po zakończeniu roku musi rozliczyć się na druku PIT-36 L. Nie może skorzystać z ulg, np. na dzieci czy na Internet.
Może też wybrać opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jeśli wcześniej zawiadomi urząd. Dla osób zajmujących się opieką nad dziećmi stawka ryczałtu wynosi 8,5 proc. przychodu. Ta forma opodatkowania wymaga prowadzenia ewidencji przychodów, zgodnie z odrębnymi przepisami. Podatnik oblicza ryczałt i wpłaca go co miesiąc lub co kwartał, bez obowiązku składania deklaracji. Po zakończeniu roku podatkowego rozlicza się do końca stycznia na druku PIT-28.
Opiekunka może też wybrać kartę podatkową.
Stawki zależą od tego, ile pracuje. Jeśli jest to mniej niż 48 godzin miesięcznie, płaci 1,40 zł za każdą godzinę. W przedziale między 48 a 96 podatek wynosi 67,20 zł + 2,90 zł za każdą godzinę ponad 48 godzin. A powyżej 96 godzin obowiązuje stawka 206,40 zł.

Monika Pogroszewska
http://www.niania.pl/Jak_legalnie_zatru ... /Page.html

==========================================

Legalne umowy dla niań
W ciągu kilkunastu dni w całej Polsce ubezpieczyło się 2 tys. opiekunek, najwięcej w Warszawie (261), Poznaniu (129) i Gdańsku (112) wg rzecznika ZUS liczba ta będzie stale rosła. Nowe przepisy rozwiązują problem składek na Zakład Ubezpieczeń Społecznych, które będzie z budżetu państwa pokrywał sam ZUS. ZUS refunduje zarówno składki płacone przez pracownika jak i pracodawcę do wysokości minimalnego wynagrodzenia, za wyjątkiem dobrowolnej składki chorobowej, którą w imieniu niani musi odprowadzić płatnik, czyli rodzina zatrudniająca nianię. Ustawa wprowadza też korzystne zmiany w ustawie o PIT, niania sama decyduje czy chce wpłacać w ciągu roku miesięczne zaliczki na PIT, czy po zakończeniu roku złoży zeznanie roczne i zapłaci podatek na zasadach ogólnych (18% czy 32%). Ponadto niania ma prawo skorzystać z co najmniej 20% kosztów uzyskania przychodów. Wg dostępnych źródeł nie ma problemu ze zgłoszeniem niani do ubezpieczenia w inspektoracie ZUS w Piasecznie. (RP 17.10.2011)

Opiekunka seniora zawód przyszłości

 Za 20 lat jedna trzecia Polaków przekroczy 60. rok życia. Pomimo prognoz niepokoi fakt, iż geriatria nie jest obowiązkowa dla studentów wydziałów lekarskich natomiast liczba łóżek geriatrycznych jest najniższa w Europie. Najczęstszymi schorzeniami u seniorów są nadciśnienie tętnicze oraz niewydolność serca. Zazwyczaj starsi mają więcej niż jedną chorobę, 30% ma 4 i więcej schorzeń i przyjmuje około 5 leków, co daje 12 tabletek dziennie. Co piątej osobie zdarza się upadek, co wiąże się z wieloma urazami, 30% wykazuje objawy depresji, po 90 roku życia 50% pacjentów ma demencję starczą. Liczba hospitalizacji wśród pacjentów po 65 roku życia jest dwukrotnie wyższa niż wśród młodszych. Jest to ogromne wyzwanie nie tylko medyczne, ekonomiczne ale i społeczne. Niezbędna jest edukacja młodzieży na temat starości, powiązanie opieki społecznej z opieką zdrowotną oraz zmiany w zakresie programów wsparcia dla opiekunów seniorów (RP 7.10.2011).

Przepis na zdrowe życie

WHO podał przepis na zdrowe życie jest to liczba 035140530. Mieści się w niej skrót siedmiu zasad: palić zero tytoniu, chodzić 3 km dziennie bądź wykonyać ćwiczenia fizyczne przez 30 minut dziennie, zjadać 5 porcji owoców lub warzyw dziennie, dbać aby ciśnienie skurczowe nie było wyższe niż 140 mmHg, poziom cholesterolu we krwi musi być niższy niż 5 mmol/L, ostatnie zero symbolizuje brak otyłości. Przestrzeganie tych zasad ma pomóc w walce z chorobami ukłau krążenia oraz chorobami cywilizacyjnymi (RP 7.10.2011).

Jak zatrudnić legalnie nianię?

W dniu 1 października weszły w życie założenia ustawy z dnia 4 lutego 2011 r. o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3, zwanej Ustawą Żłobkową, umożliwiającej legalne zatrudnienie niani do dziecka. Jeśli rodzice zdecydują się na to rozwiązanie otrzymają refundację z budżetu państwa na opłatę składek na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, wypadkowe oraz zdrowotne.

Aby móc skorzystać z uprawnień jakie daje Ustawa Żłobkowa, należy spełnić warunki określone w ustawie dotyczące, wieku dziecka, określenia zakresu obowiązków oraz rejestracji umowy uaktywniającej.

Idealna niania

Nianią jest osobą fizyczną, która sprawuje opiekę nad dzieckiem od ukończenia 20 tygodnia życia, do końca roku szkolnego w którym dziecko ukończy 3 lata, na podstawie umowy o zlecenia, zwanej umową uaktywniającą. W przypadku gdy niemożliwe jest objęcie dziecka opieką przedszkolną, wówczas okres opieki może zostać wydłużony do lat 4.

Ustawa nie określa kwalifikacji jakie musi posiadać niania, nie musi ona odbywać obowiązkowych szkoleń ani nie jest wymagane doświadczenie w opiece nad dziećmi, przewidziane dla opiekunów dziennych oraz opiekunów w klubach dziecięcych i żłobkach. Ustawa nie wprowadza ograniczeń w pokrewieństwie między rodzicami dzieci oraz nianią.

Niezbędnym wymogiem określonym jednoznacznie w ustawie jest obowiązek przebycia badań sanitarno-epidemiologicznych, zgodnie z ustawą o zapobieganiu oraz zwalczaniu zakażeń i chorób zakaźnych u ludzi.

Kto zatrudni opiekunkę i skorzysta z preferencji

Aby skorzystać z przywilejów jakie daje ustawa należy spełnić łącznie trzy warunki.

Warunek 1. Zawarcie umowy uaktywniającej z opiekunką

Umowa uaktywniająca jest klasyczną umową zlecenia, przewidzianą w Kodeksie Cywilnym. Ustawa nie wprowadza wzorca umowy ale przewiduje jej niezbędne elementy: strony umowy, cel i przedmiot umowy, czas i miejsce sprawowania opieki, liczbę dzieci powierzonych opiece, obowiązki niani. Należy określić wysokość wynagrodzenia oraz sposób i termin jego wypłaty, czas, na jaki umowa została zawarta, warunki i sposób zmiany, a także rozwiązania umowy. Konsekwencją zawarcia umowy uaktywniającej jest zgłoszenie przez rodzica niani do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego.

Warunek 2. Zatrudnienie rodziców

Umowę z nianią mogą zawrzeć rodzice albo rodzic samotnie wychowujący dziecko, którzy są zatrudnieni, świadczą usługi na podstawie umowy cywilnoprawnej, stanowiącej tytuł do ubezpieczeń społecznych lub prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą. Rodzice nie skorzystają z preferencji jeśli korzystają z ulgi na podstawie umowy aktywizacyjnej bądź umowa uaktywniająca została zawarta między nianią, a rodziną zastępczą zawodową bądź jeden z rodziców przebywa na urlopie macierzyńskim bądź urlopie na warunkach urlopu macierzyńskiego, urlopie ojcowskim lub wychowawczym. W przypadku utraty przez rodziców albo rodzica pracy, składki ubezpieczeniowe z tytułu umowy zlecenia opłacane są przez okres 3 miesięcy od dnia zaistnienia tych przyczyn.

Warunek 3. Dziecko nie korzysta z instytucjonalnej formy opieki

Dziecko nie jest umieszczone w żłobku, klubie dziecięcym oraz nie zostało objęte opieką sprawowaną przez opiekuna dziennego.

Obowiązki wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych

Za nianię, składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i wypadkowe oraz na ubezpieczenie zdrowotne, opłaca Zakład Ubezpieczeń Społecznych od podstawy stanowiącej kwotę 1386 zł, stanowiącej minimalne wynagrodzenie oraz rodzic od podstawy, stanowiącej kwotę nadwyżki nad kwotą minimalnego wynagrodzenia.

Za nianię, która przystąpiła dobrowolnie, na swój wniosek do ubezpieczenia chorobowego, składki na to ubezpieczenie opłaca rodzic na zasadach określonych dla zleceniobiorców w przepisach o systemie ubezpieczeń społecznych.

Obowiązkiem Rodzica (płatnika) jest zgłoszenie niani do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego. Zgłoszenia tego należy dokonać w terminie 7 dni od dnia powstania obowiązku ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego po stronie niani. W ZUS zatem rodzic składa dwa formularze ZUS ZFA jako płatnik składek oraz ZUS ZUA dla niani.

Składki finansowane przez ZUS oraz składki finansowane przez rodzica i nianię, rodzic ma obowiązek wykazać w dokumentach rozliczeniowych ZUS DRA i ZUS RCA w formie pisemnej. Rodzic nie ma obowiązku składania deklaracji ZUS DRA i raportu RCA za kolejne miesiące, pod warunkiem, że w ostatnim komplecie dokumentów jako podstawę wynagrodzenia zadeklarował kwotę wynagrodzenia nie wyższą niż minimalne wynagrodzenie bądź zmiana będzie wynikała ze zmiany kwoty minimalnego wynagrodzenia.

Rodzic (płatnik składek) zobowiązany jest do niezwłocznego informowania Zakładu Ubezpieczeń Społecznych o każdej zmianie mającej wpływ na opłacanie składek, w szczególności o rozwiązaniu lub wygaśnięciu umowy uaktywniającej.

-    Obowiązki wobec Urzędu Skarbowego
Z tytułu osiągniętego wynagrodzenia niania rozlicza się samodzielnie w rocznym zeznaniu podatkowym. Ustawa żłobkowa wprowadziła możliwość samoopodatkowania się w ciągu roku podatkowego w formie comiesięcznych zaliczek od otrzymanego wynagrodzenia według skali podatkowej (18%, 32%). Należy pamiętać o tym, iż decyzja w stosunku do podjętej formy opodatkowania będzie obowiązywać do końca roku podatkowego.

Wynagrodzenie niani jest zakwalifikowane do przychodów z innych źródeł (art. 10 ust1 pkt. 9 i art. 20 ust.1 pdof), stąd rodzic nie pobiera comiesięcznych zaliczek z tytułu podatku dochodowego.

Niania ma obowiązek podjąć decyzję o wysokości kosztów uzyskania przychodów tj. czy obliczy je w stałej wysokości 20% przychodu pomniejszonego o składki ZUS potrącone przez rodziców w danym miesiącu, czy podwyższone koszty uzyskania przychodów w kwotach faktycznie poniesionych, przy czym należy pamiętać, iż organ podatkowy zażąda dowodów poniesienia tych kosztów.

Podstawę opodatkowania przychodu niani z tytułu umowy uaktywniającej jest przychód obniżony o składki na ubezpieczenie społeczne i koszty uzyskania przychodu. Obliczona w ten sposób zaliczka zostaje pomniejszona o kwotę składki zdrowotnej.

Pamiętajcie Państwo, Ustawa Żłobkowa jest szansą dla tysiąca opiekunek na wyjście z szarej strefy i korzystania z bezpłatnego leczenia oraz ubezpieczeń społecznych.

Agnieszka Mirkowska, Centrum Usług Domowych w Agencji Jobs Direct,
Źródło: Ustawa z dnia 4 lutego 2011 o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3, Dziennik Gazeta prawna.


========================================================


Jaki podatek dochodowy zapłacą nianie i opiekunki do dzieci

PIT - Rozliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku opiekunek do dzieci będzie zależało od formy ich zatrudnienia. Usługę opieki nad dzieckiem można także rozliczać w ramach działalności gospodarczej

Czy zawierając umowę, odprowadzać zaliczki?
Podatniczka rozważa zatrudnienie opiekunki do dziecka na umowę o pracę albo skorzystanie z usług specjalnej agencji. Czy zawierając umowę o pracę, podatniczka będzie musiała pełnić rolę płatnika PIT?
TAK
W takich przypadkach można mówić o dwóch źródłach przychodu osoby fizycznej będącej nianią czy pomocą domową. Są to: stosunek pracy (art. 12 ustawy o PIT) oraz działalność wykonywana osobiście w ramach umowy-zlecenia i umowy o dzieło zawartej z podmiotem gospodarczym, jeżeli praca niani czy pomocy domowej jest wykonywana za pośrednictwem tego podmiotu, np. agencji (art. 13 pkt 8 ustawy o PIT).

W obu wypadkach podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym stanowi dochód (przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu), przy czym podstawę opodatkowania zmniejsza się o kwotę składek na ubezpieczenie społeczne zapłaconych przez podatnika (oraz inne odliczenia wymienione w art. 26 ustawy o PIT). Koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy są określone w art. 22 ust. 2 ustawy o PIT. Z kolei koszty uzyskania przychodu z tytułu działalności wykonywanej osobiście w ramach umowy-zlecenia i umowy o dzieło wynoszą 20 proc. przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe. Od dochodów pobierane są w trakcie roku podatkowego zaliczki na podatek.

W przypadku zawarcia z nianią umowy o pracę poboru zaliczki od przychodów ze stosunku pracy dokonuje płatnik, czyli pracodawca. Pobraną zaliczkę należy przekazywać do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaliczka została pobrana do urzędu skarbowego właściwego ze względu ma miejsce zamieszkania płatnika będącego osobą fizyczną. Pracodawca do końca lutego następującego po roku podatkowym musi także przekazać opiekunce oraz urzędowi skarbowemu roczną informację podatkową PIT-11.
Natomiast przy umowie-zleceniu w przypadku niani świadczącej usługi za pośrednictwem agencji zobowiązanym do poboru zaliczki będzie wyłącznie zleceniodawca będący osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, osobą prawną lub inną jednostką organizacyjną. Zatem w tym wypadku podatniczka jako osoba prywatna nie będzie pełniła funkcji płatnika.

Podstawa prawna
Art. 12, art. 13 pkt 8, art. 22 ust. 2, art. 22 ust. 9 pkt 4, art. 31, art. 38 ust. 1 i art. 42 ust. 1, art. 41 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).


Czy można wybrać podatek ryczałtowy?
Opiekunka do dzieci zamierza świadczyć usługi wychowania przedszkolnego. Czy może zastosować opodatkowanie ryczałtem ewidencjonowanym według 8,5 proc. stawki?
TAK
Podatek płaci się od przychodu, bez pomniejszania o koszty jego uzyskania. Wysokość stawki ryczałtu uzależniona jest od rodzaju działalności. W przypadku usług polegających na usługach związanych z prowadzeniem przedszkoli stawka ryczałtu wynosi 8,5 proc. przychodu.

Podatnik oblicza ryczałt od przychodów i wpłaca co miesiąc lub co kwartał do właściwego urzędu skarbowego, bez obowiązku składania deklaracji.

Po zakończeniu roku podatkowego (w terminie do końca stycznia roku następnego) podatnik składa zeznanie podatkowe o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu (PIT-28). Uzyskany przychód pomniejsza się m.in. o zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne, darowizny, wydatki rehabilitacyjne, natomiast podatek o zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne do wysokości 7,75 proc. podstawy wymiaru tej składki. Wybór tej formy opodatkowania uniemożliwia podatnikowi wspólne rozliczenie z małżonkiem, a w przypadku osób samotnie wychowujących dzieci preferencyjne opodatkowanie swoich dochodów. Od podatku nie można odliczać ulgi prorodzinnej.

Podstawa prawna
Art. 12 ust. 1 pkt. 3 lit. d ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).


Czy osoba prywatna jest płatnikiem?
Podatniczka zamierza zawrzeć umowę-zlecenie z opiekunką do dziecka, która nie ma zarejestrowanej działalności gospodarczej. Czy będzie musiała pełnić funkcję płatnika?
NIE
W przypadku umów-zleceń zawieranych między osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej nie występuje płatnik.

Przychody z tego tytułu zaliczane są do przychodów z tzw. innych źródeł. W ciągu roku od dochodów niani. Osoba fizyczna – niania czy pomoc domowa – powinna jednak całe uzyskane dochody wykazać w rocznym zeznaniu podatkowym. Dochody takie będą opodatkowane przy zastosowaniu dwustopniowej skali podatkowej (18 proc. i 32 proc.).

Podstawa prawna
Art. 10 ust. 1 pkt 9, art. 20 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).


Czy zawsze trzeba złożyć zeznanie?
Podatniczka w ramach umów-zleceń będzie uzyskiwała niewielkie kwoty do 200 zł jako pomoc w przedszkolu. Czy takie wypłaty będą się wiązać z koniecznością złożenia zeznania podatkowego?
NIE
Zleceniodawca będzie w takim wypadku występował w roli płatnika podatku, jednak jego rozliczenie nastąpi na szczególnych, uproszczonych zasadach. Jeżeli kwota należności określona m.in. w umowie-zleceniu zawartej z osobą niebędącą pracownikiem zleceniodawcy nie przekracza 200 zł, pobiera się zryczałtowany PIT w wysokości 18 proc. przychodu. Podatek ten pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania (przychód równa się dochodowi).
Podatek pobrany przez płatnika w wysokości 18 proc. przychodu jest podatkiem należnym. Jego ostateczne rozliczenie następuje u źródła (czyli w momencie poboru przez płatnika). Nie można go zatem utożsamiać z zaliczką na podatek. Ta płacona jest w trakcie roku na konto ostatecznego rozliczenia, które w przypadku dochodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej następuje po zakończeniu roku podatkowego w terminie do 30 kwietnia roku następnego, w zeznaniu podatkowym PIT-37 albo PIT-36.
Opodatkowania takich drobnych umów- -zleceń zryczałtowanym podatkiem dochodowym powoduje, że w ciągu roku płatnik nie jest zobowiązany do poboru zaliczek na podatek, a po zakończeniu roku do sporządzenia imiennej informacji o wysokości uzyskanych dochodów, tj. PIT-11. Z kolei opiekunka nie ma obowiązku rozliczania takich dochodów w zeznaniu podatkowym składanym do końca kwietnia następnego roku.

Podstawa prawna
Art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy można wybrać formę opodatkowania?
Podatniczka chce świadczyć usługi opieki nad dziećmi w formie jednoosobowej działalności gospodarczej. Czy ma do wyboru różne formy opodatkowania?
TAK
Osoba wykonująca usługę opieki nad dzieckiem może ją wykonywać także w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Dochód z takiej działalności może być opodatkowany na ogólnych zasadach przy zastosowaniu
- skali podatkowej,
- według jednolitej 19-proc. stawki podatku,
- ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych lub
- kartą podatkową.
Jeżeli podatnik przed rozpoczęciem działalności lub do 20 stycznia roku podatkowego nie złoży oświadczenia lub wniosku o zastosowanie szczególnych zasad opodatkowania, wówczas dochód z działalności gospodarczej opodatkowany jest na ogólnych zasadach. Od faktycznie uzyskanego dochodu (przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodów) podatnik oblicza podatek dochodowy przy zastosowaniu skali podatkowej.

Przychody i koszty wykazywane są w ewidencji księgowej, tj. w podatkowej księdze przychodów i rozchodów lub księgach rachunkowych, prowadzonych zgodnie z odrębnymi przepisami. Rozliczając się na zasadach ogólnych, podatnik samodzielnie oblicza miesięczną zaliczkę na podatek (lub kwartalną w określonych warunkach) i wpłaca ją do urzędu skarbowego bez obowiązku składania deklaracji.

Obowiązek wpłacania zaliczki przy opodatkowaniu według skali podatkowej powstaje dopiero od miesiąca (kwartału), w którym dochód z działalności, pomniejszony o niektóre odliczenia (m.in. zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne), przekroczy kwotę określoną w skali podatkowej powodującą obowiązek zapłacenia podatku (w 2011 r. jest to kwota 3091 zł). Po zakończeniu roku podatkowego (w terminie do 30 kwietnia roku następnego) podatnik składa zeznanie podatkowe o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) do właściwego urzędu skarbowego (PIT-36). Przy tej formie opodatkowania dochód z działalności gospodarczej podatnik może rozliczyć wspólnie z dochodami małżonka lub na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci oraz skorzystać z ulg podatkowych, np. ulgi na dzieci, ulgi na internet, ulgi rehabilitacyjnej, odliczyć od podatku zapłacone składki zdrowotne do wysokości 7,75 proc. podstawy wymiaru tej składki.

W przypadku wyboru jednolitej 19-proc. stawki PIT przedsiębiorca wpłaca zaliczki na podatek (miesięcznie lub kwartalne). Po zakończeniu roku podatkowego (w terminie do 30 kwietnia roku następnego) składa zeznanie podatkowe o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) do właściwego urzędu skarbowego (PIT-36L). Opiekunka straci jednak prawo do rozliczenia z małżonkiem i odliczania ulg podatkowych.

Podstawa prawna
Art. 27 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).


Czy można korzystać z karty podatkowej?
Podatniczka zamierza zarejestrować w urzędzie miasta działalność polegającą na świadczeniu usług opieki nad dziećmi. Czy podatek dochodowy od takich usług można płacić w stałej kwocie?
TAK
Przy świadczeniu usług w zakresie opieki domowej nad dziećmi (i osobami chorymi) można opłacać podatek w formie karty podatkowej. Stawka podatku uzależniona jest od liczby godzin przeznaczonych na wykonywanie tych usług miesięcznie. W przypadku gdy jest to do 48 godzin miesięcznie, stawka ta wynosi 1,40 zł za każdą godzinę. Dla liczby godzin powyżej 48 do 96 – 67,20 zł plus 3 zł za każdą godzinę ponad 48. Natomiast jeżeli liczba godzin przeznaczonych na wykonywanie usług miesięcznie przekracza 96, stawka podatku wynosi 211,20 zł.

Przy świadczeniu zarówno usług w gospodarstwach domowych, jak i opieki nad dziećmi i osobami starszymi podatek w formie karty podatkowej mogą opłacać podatnicy, którzy prowadzą działalność bez zatrudnienia pracowników.
Wysokość podatku w formie karty podatkowej na dany rok ustalana jest decyzją naczelnika urzędu skarbowego. Wysokość podatku nie zależy od wielkości uzyskanego przez podatnika faktycznego przychodu (dochodu) z działalności. Podatnik dla celów podatku dochodowego nie prowadzi ewidencji księgowej. Ustaloną przez naczelnika urzędu skarbowego kwotę podatku pomniejszoną o zapłaconą składkę na ubezpieczenie zdrowotne do wysokości 7,75 proc. podstawy wymiaru tej składki podatnik wpłaca na rachunek lub w kasie urzędu do dnia 7. każdego miesiąca za miesiąc ubiegły, a za grudzień – w terminie do 28 grudnia roku podatkowego.
Wybranie tej formy opodatkowania pozbawia podatnika możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem, a w przypadku osób samotnie wychowujących dzieci preferencyjnego opodatkowania swoich dochodów, jeżeli uzyskają oni inne dochody opodatkowane według skali podatkowej.
Opłacając kartę podatkową, podatnik nie składa zeznania podatkowego, a zapłaconą i odliczoną kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne wykazuje w rocznej deklaracji (PIT-16A). Deklarację tę składa w urzędzie skarbowym do 31 stycznia roku następnego.

Podatnicy opodatkowani w formie karty podatkowej muszą pamiętać o konieczności zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o zmianach, jakie zaszły w stosunku do stanu faktycznego podanego w złożonym wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej. Dotyczy to w szczególności zmian, które mają wpływ na wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej, tj. liczby godzin sprawowania opieki domowej nad dziećmi.

Podstawa prawna
Art. 23 ust. 1 pkt 10, art. 29, art. 31, art. 36 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Magdalena Majkowska
magdalena.majkowska@infor.pl
http://www.pcpr.powiat-grodziski.pl/ind ... kaz&id=517

Zgłosiły się jakieś nianie ?

Do mnie - jeszcze żadna...