Witam.
Mam pytanie:
Czy jeżeli polska firma świadczy usługę transportu wewnątrzwspólnotowego (z Niemiec do Polski) dla polskiego vatowca, to czy powinna domagać się podania numeru NIP-UE nabywcy, aby przenieść miejsce świadczenia do Polski? Czy też wystarczy jak podadzą "zwykły" NIP, a wiemy że są vatowcami?
Dodam, że według mnie tak. Kontrahent z Polski powinien podać numer NIP-UE.

Ani zakup, ani sprzedaż usługi transportowej nie wymaga rejestracji polskiego vatowca do UE, więc żadna ze stron tej transakcji nie musi mieć NIP-u unijnego.

ale czytałeś/aś art. 97 ust. 1, 2, 3, 10 i 11 ustawy o VAT?

A swoją droga, gdyby w przedstawionym stanie faktycznym usługa była świadczona na rzecz os. fiz. nie prow. dział. gosp., to przewoźnik musiałby zarejestrować się w na VAT w DE. Jak więc uniknąć tu sytuacji, gdy nabywca podaje nr NIP, ale nie jest podatnikiem VAT, o czym nie wie świadczący usługę?



To akurat ma zastosowanie do sytuacji, w której mamy do czynienia z importem usług, co w naszym przypadku nie ma miejsca...

nie ma importu uslug - nie ma obowiazku posiadania VAT-UE, art. 97 ust. 3

no to co wy na to?
SIP interpr. sygn.
PP/443/I-35/05 i
ZP/443-68/2/05

i jeszcze - słuszna uwaga z tym NIP
jedynie NIP UE daje ci gwarancje że jest zarejestrowany na potrzeby VAT.
I dlatego trzeba go podać.
art. 28 ust. jest jasny - W przypadku gdy nabywca usługi, o której mowa w ust. 1 i 2, podał dla tej czynności świadczącemu wewnątrzwspólnotową usługę transportu towarów numer, pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia transportu, miejscem świadczenia usługi jest terytorium państwa członkowskiego, które wydało nabywcy ten numer.

A contrario - jeżeli nie podał miejsce świadczenia (tu) w Niemczech
pytanie tylko czy zwykły NIP to "numer pod którym podatnik jest zarejestrowany na potrzeby podatku"
bo dla mnie ten numer to nie NIP - który jest "numerem do wszystkich podatków", a NIP-UE (bo o nim mówi ustawa o VAT), ale....

PP/443/I-35/05 jest oki, drugiej nie moge znalezc

Jakby tak patrzec to specjalny nr nip musialby byc dla osob prowadzacych dzialalnosc gospodarcza, zeby VATowiec dokonujac dostawy wiedzial, ze w konkretnym przypadku ma obowiazek wystawic fakture VAT. VAT-UE nie jest potrzbny

nie szukaj przez stronę MF
jest "opracowywany" jeszcze jej nie będzie. Widać ją przez zalogowanie się do SIP "od naszej" strony

[quote name='antos' post='12923' date='20. 07. 2007 g. 10:55']
PP/443/I-35/05 jest oki, drugiej nie moge znalezc


i dlatego w Niemczech mają dwa numery :0

moze mam ograniczone mozliwosci, ale ja jej nie widze w SIPie

Dokument nr 68670

Utworzony przez
Przemysław Wiśniewski, Pierwszy Wielkopolski Urząd Skarbowy w Poznaniu
  Data wprowadzenia
2005-05-11
 
Ostatnia modyfikacja
2005-05-25 / Piotr Kołodyński
 
Poziom dostępu
Administracja podatkowa
 
Status dokumentu
W trakcie opracowywania
 
Typ dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
 
Słowa kluczowe
opodatkowanie
odliczenie podatku od towarów i usług
miejsce świadczenia
usługi transportowe
miejsce świadczenia usług
faktura wewnętrzna   
Autor
Pierwszy Wielkopolski Urząd Skarbowy w Poznaniu
Data
2005-04-01
Sygnatura
ZP/443-68/2/05
Pytanie podatnika
Podatnik zwrócił się z prośbą o udzielenie odpowiedzi na następujące zapytanie:- czy w przypadku otrzymania od przewoźnika polskiego faktury VAT z 22% podatkiem VAT, na której nabywca poda NIP ( nie poda NIP-u PL ), za usługę transportu towaru, która rozpoczyna się na terenie Hiszpanii a kończy w Polsce, nabywca nie ma obowiązku wystawienia faktury wewnętrznej i przysługuje mu prawo do odliczenia VAT-u naliczonego wynikającego z tej faktury na zasadach ogólnych, w przypadku gdy przewoźnik ten faktycznie opodatkuje w Polsce podatkiem VAT w/w usługę transportową?
 
Klasyfikacja
Podatek od towarów i usług - Miejsce świadczenia - Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług - Miejsce świadczenia usług
 
Podatek od towarów i usług - Miejsce świadczenia - Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług - Miejsce świadczenia usług transportowych
 
Podatek od towarów i usług - Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata podatku

Treść

P O S T A N O W I E N I E

Naczelnik Pierwszego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Poznaniu, działając na podstawie przepisów:

- art. 14 a § 1, § 3, § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ( t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ),

- art. 27 ust. 2 pkt 2, art. 28 ust. 1 i ust. 3, art. 97 ust. 10 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm. ),

- § 14 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm.),

po rozpatrzeniu wniosku Spółki, dotyczącego udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, postanawia uznać za nieprawidłowy pogląd Podatnika wyrażony w złożonym wniosku w części dotyczącej powstania obowiązku podatkowego oraz udokumentowania przez nabywcę zakupu usług transportowych na trasie Hiszpania – Polska, w przypadku, gdy przewoźnikiem jest polska firma transportowa oraz nabywca nie poda numeru NIP poprzedzonego kodem PL.

U Z A S A D N I E N I E

W piśmie Swym Wnioskująca podnosi, iż przedmiotem jej działalności jest głównie sprzedaż hurtowa owoców i warzyw na terenie kraju zakupionych od dostawcy z Hiszpanii. W związku z powyższym Spółka nabywa usługi transportowe zarówno u przewoźników krajowych, jak i przewoźników hiszpańskich. Nabywane usługi polegają na przewozie towarów z Hiszpanii do Polski. Przewozu towarów dokonuje zawsze niezależny przewoźnik, nie będący sprzedawcą towaru

W związku z powyższym, Podatnik zwrócił się z prośbą o udzielenie odpowiedzi na następujące zapytanie:

- czy w przypadku otrzymania od przewoźnika polskiego faktury VAT z 22% podatkiem VAT, na której nabywca poda NIP ( nie poda NIP-u PL ), za usługę transportu towaru, która rozpoczyna się na terenie Hiszpanii a kończy w Polsce, nabywca nie ma obowiązku wystawienia faktury wewnętrznej i przysługuje mu prawo do odliczenia VAT-u naliczonego wynikającego z tej faktury na zasadach ogólnych, w przypadku gdy przewoźnik ten faktycznie opodatkuje w Polsce podatkiem VAT w/w usługę transportową?

Podatnik przedstawił następujące stanowisko odnośnie powyższego zapytania:

- w przypadku transportu z Hiszpanii do Polski dokonanego na rzecz Wnioskującej przez przewoźnika polskiego należy określić miejsce świadczenia usługi, zgodnie z art. 28 ust. 1 i 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.). Zatem transport wewnątrzwspólnotowy, dla którego Wnioskująca nie podała NIP-u UE świadczącemu usługę, winien być opodatkowany w Hiszpanii. Przewoźnik polski wykonujący usługę ma obowiązek zarejestrować się jako podatnik VAT w Hiszpanii i opodatkować tam w/w usługę

Spółka prezentując Swoje stanowisko podnosi jednocześnie, iż jeżeli przewoźnik polski wystawi fakturę z VAT-em i opodatkuje w/w usługę transportu w Polsce, przysługuje Jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, wynikającego z tej faktury, na zasadach ogólnych czyli w miesiącu otrzymania faktury, lub w miesiącu następnym.

W opisanym stanie faktycznym zastosowanie znajdują następujące przepisy:

- art. 27 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm. ), zgodnie z którym w przypadku świadczenia usług transportowych - miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonanych odległości, z zastrzeżeniem art. 28,

- art. 28 ust. 1 przywoływanej ustawy, w myśl którego w przypadku transportu towarów, którego rozpoczęcie i zakończenie ma miejsce odpowiednio na terytorium dwóch różnych państw członkowskich, zwanego dalej „wewnątrzwspólnotową usługą transportu towarów”, miejscem świadczenia usługi jest miejsce, gdzie transport towarów się rozpoczyna, z zastrzeżeniem ust. 3,

- art. 28 ust. 3 w/w ustawy, zgodnie z którym w przypadku gdy nabywca usługi, o której mowa w ust. 1 i 2, podał dla tej czynności świadczącemu wewnątrzwspólnotową usługę transportu towarów numer, pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia transportu, miejscem świadczenia usługi jest terytorium państwa członkowskiego, które wydało nabywcy ten numer,

- art. 97 ust. 10 przywoływanej ustawy, stosownie do którego podmioty, o których mowa w ust. 1 i 2, zarejestrowane jako podatnicy VAT UE, które uzyskały potwierdzenie zgodnie z ust. 9, przy dokonywaniu wewnątrzwspólnotowego nabycia lub wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub przy nabywaniu usług, o których mowa w art. 28 ust. 3, 4, 6 i 7, podają numer, pod którym są zidentyfikowane na potrzeby podatku, są obowiązane do posługiwania się numerem identyfikacji podatkowej poprzedzonym kodem PL,

- § 14 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm.), w myśl którego w przypadku gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu, jest zwolniona od podatku lub faktura nie dokumentuje żadnej faktycznej transakcji – faktury te i dokumenty celne nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego.

Ustosunkowując się do powyżej przedstawionej kwestii, stwierdza się co następuje:

Miejscem opodatkowania usług transportowych, stosownie do przepisów art. 27 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) jest co do zasady miejsce, w którym odbywa się transport z uwzględnieniem pokonanych odległości.

W przypadku transportu towarów pomiędzy krajami UE w/w ustawa przewiduje odmienny sposób opodatkowania usług zwanych usługami transportu wewnątrzwspólnotowego. Odnośnie wewnątrzwspólnotowych usług transportu towarów wprowadzono bowiem, szczególne regulacje określające miejsce świadczenia tych usług.

Zgodnie z art. 28 ust. 1 w/w ustawy, transport towarów, którego rozpoczęcie i zakończenie ma miejsce odpowiednio na terenie dwóch różnych państw członkowskich uznaje się za świadczony ( i opodatkowany ) tam, gdzie transport się rozpoczyna. Jeżeli jednak nabywca usługi podał świadczącemu wewnątrzwspólnotową usługę transportu dla danej transakcji swój numer, pod którym jest zarejestrowany jako podatnik od towarów i usług ( lub podatku od wartości dodanej ) na terytorium państwa członkowskiego innym niż kraj członkowski rozpoczęcia transportu, uznaje się, że miejscem świadczenia usługi jest terytorium państwa członkowskiego, które nadało usługobiorcy ten numer (art. 28 ust. 3 w/w ustawy). Należy podkreślić, iż dla określenia miejsca świadczenia wewnątrzwspólnotowej usługi transportu towarów, przepis ten nie wymaga umieszczenia numeru NIP z prefiksem rejestracji nabywcy usługi na wystawionej fakturze, a jedynie ,,podania” tego numeru przez nabywcę podmiotowi świadczącemu usługę. Powoływany przez Wnioskującą przepis art. 97 ust. 10 w/w ustawy podatkowej, również nie wskazuje na obowiązek umieszczenia tego numeru na fakturze. Zgodnie bowiem z w/w przepisem, podmioty zarejestrowane jako podatnicy VAT UE, przy nabywaniu usług o których mowa w art. 28 ust. 3 przywoływanej ustawy, podają numer, pod którym są zidentyfikowane na potrzeby podatku, są obowiązane do posługiwania się numerem identyfikacji podatkowej poprzedzonym kodem PL.

Reasumując, w przypadku, gdy usługi transportu wewnątrzwspólnotowego, na trasie z Hiszpanii do Polski, są świadczone przez przewoźnika polskiego na rzecz Wnioskującej (polskiego podatnika VAT), która nie poda swojego NIP UE, cała usługa opodatkowana winna być w kraju, gdzie transport się rozpoczyna. W takim przypadku obowiązek podatkowy spoczywa na usługodawcy - przewoźniku polskim, który wystawiając fakturę VAT winien zastosować stawkę podatku obowiązującą dla wykonanej usługi w kraju, w którym transport się rozpoczął. Wiąże się to, w przypadku przewoźnika polskiego, z obowiązkiem jego rejestracji w zakresie podatku od wartości dodanej w kraju Unii Europejskiej rozpoczęcia transportu. W Polsce w/w usługa nie podlega opodatkowaniu. Na nabywcy usługi w tym przypadku, nie ciąży żaden obowiązek z tego tytułu. Wnioskującej nie przysługuje również w myśl § 14 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm.), prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury VAT otrzymanej od przewoźnika polskiego, który dokonał opodatkowania w/w usługi transportowej w Polsce.

W związku z powyższym stwierdza się jak w sentencji postanowienia.

Przedmiotowa interpretacja co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskującą i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Poszli za daleko wg mnie... ust. 10 odnosi sie do podatnikow  dokonujacych WNT i WDT + podatnicy wskazani w 97 ust. 2, ktorzy juz posiadaja numer VAT-UE to maja poslugiwac sie nr VAT-UE. Ust. 11 mowi o sytuacji w ktorej wystepuje import wewnątrzwspolnotowej uslugi transportu... wiec diabel wie heh

Ale nie musza posiadac NIP-UE chyba, chociaz bezpieczniej by bylo moze

no właśnie . Pytanie o jakim podatniku mowa jest w art. 97 ust. 3?
1. "podatniku, o którym mowa w art. 15, podlegającemu obowiązkowi zarejestrowania jako podatnik VAT czynny, innym niż wymienieni w ust. 1 i 2"

czy
2.  "podatniku, o którym mowa w art. 15, podlegającemu obowiązkowi zarejestrowania jako podatnik VAT czynny, innym niż wymienieni w ust. 1 i 2, który nabywając usługi, o których mowa w art. 28 ust. 3, 4, 6 i 7, który podaje numer, pod którym jest zidentyfikowani na potrzeby podatku na terytorium kraju, jeżeli usługi te stanowiłyby u niego import usług."

Bo okazuje się, że może są dwie sytuacje
- albo się zarejestrujesz i wtdy musisz podawać numer i przenosić obowiązek do Polski
- albo się nie zarejestrujesz i wtedy nie musisz podawać numeru, ale wtedy miejsce świadczenia jest w miejscu rozpoczęcia

bo obowiązek rejestracji dotyczy jedynie tych, "u których byłby to import usług"?

w sytuacji transport Niemcy-Polska przez Polaka dla Polaka nie ma mowy o imporcie uslug tak czy siak - tego przepisu ja bym nie bral w ogole pod uwage w badanym przypadku

"albo się zarejestrujesz i wtdy" - podatnik przeciez jest zarejestrowany dla celow podatku od wartosci dodanej art. 28 ust. 3

Przedstawiona interpretacja jest chybiona i ze względu na brzmienie ustawy, i ze względu na cel wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, który przewiduje jako zasadę opodatkowanie usługi w miejscu jej konsumpcji.