Po kontroli za 2018 r. podatnik (osoba fizyczna) złożył korektę deklaracji zgodnie z ustaleniami. Czy w takich przypadkach wszczynacie postępowania w sprawie ustalenia dodatkowego zobowiązania zgodnie z art. 112b ustawy o VAT ? Spotkaliście się z jakimś orzecznictwem na ten temat?

Dla osób fizycznych sankcji nie ustala się. Było ostatnio pismo z MF na ten temat.

Tak potwierdzam, było pismo MF z kwietnia tego roku w odp. na zapytanie jednego z US dot właśnie sytuacji związanych ze złożeniem korekty po kontroli. Osoby fizyczne mogą ponieść odpowiedzialność z kks, dlatego nie stosujemy sankcji. Zastanawiam się tylko czy ma to też zastosowanie do sytuacji, gdy osobie fizycznej wydaliśmy decyzję i w tej decyzji określiliśmy sankcję 30%. Czy należy teraz wystąpić do DIAS o stwierdzenie nieważności decyzji?

To jest tylko jakieś tam pismo . W sprawie sankcji wydane zostało orzeczenie I SA/Bd 493/18 - Wyrok WSA w Bydgoszczy z 17.10.2018 r. (jeszcze nieprawomocne). Przyznano rację organowi. Co o tym myślicie?

I jest to jeden jedyny wyrok w którym WSA przyznał rację organowi, że jak osoba fizyczna ukarana z KKS nie została to sankcję się stosuje...Jak na razie dalej nieostateczny. Nie powielałbym tego toku myślenia. Poza tym ja w ogóle jestem przeciwnikiem sankcji.

Też nie popieram sankcji ale jednak jest przepis. Czy nikt nie wydawał takich decyzji dla osób fizycznych? Już trochę czasu przepis obowiązuje?

Z tego co wiem to wydawane były takie decyzje o zastosowaniu sankcji po kontroli u osoby fizycznej i w odwołaniu utrzymane, ale jednak cały czas są wątpliwości...

Czy mieliście przyjemność spotkać się z taką sytuacją:
Podatnik (Sp. z o.o.) przed kontrolą wykazała kwotę do przeniesienia 2 000 zł. W toku kontroli stwierdzono nieprawidłowości  A - 1 000 zł, B - 1 000 zł, C - 1 000 zł, D - 1 000 zł, które miały wpływ na zaniżenie podatku należnego i zawyżenie podatku naliczonego. Spółka złożyła korektę pokontrolną, w której skorygowała tylko ustalenie A i B. Dodatkowo dodała sobie nowe faktury po stronie podatku naliczonego E - 1 000 zł i F - 1 000 zł. Wykazuje nadal kwotę do przeniesienia 2 000 zł. Następnie wszczęto postępowanie podatkowe i określono zobowiązanie podatkowe (rozstrzygnięto w zakresie ustalenia C i D oraz w zakresie E, do którego Spółka miała prawo i F, które okazało się niezasadne - czym ponownie zawyżyła podatek naliczony). Po decyzji jest 1 000 zł do zapłaty.

1. Czy będzie zasadne, wyliczenie sankcji od sumy A+B+C+D+F, tj. 5 000 zł? Przed kontrolą było 2 000 zł do przeniesienia, a po decyzji jest 1 000 zł do zapłaty. Czyli różnica między deklaracją przed kontrolą a tym, co określono w decyzji wynosi 3 000 zł. Jednakże rozstrzygnięto w zakresie większej kwoty, którą Spółka niezasadnie rozliczyła po zakończeniu kontroli.

2. Czy w sytuacji ww. korekty pokontrolnej, która nie uwzględnia w całości ustaleń, dajecie Spółce możliwość zastosowania sankcji 20% w tej części skorygowanej?

Moim zdaniem:
1. Sankcję należy liczyć od wszystkich ustaleń, czyli od 5 000 zł.
2. Nie. Sankcja 30% od wszystkiego.

Jak robicie w waszych USach? Z góry dziękuję za podpowiedzi.

Wg mnie sankcja 30% od A,B,C,D. Korekta do E i F została zrobiona już po kontroli.