 | | |
|  Piotrek99  Czy w opisanej sytuacji mogę zastosować w styczniu 2017 roku art. 112c ustawy o VAT (ustalić dodatkowe zobowiązanie podatkowe w VAT za styczeń 2017) jeśli faktura VAT która na zawyżenie zwrotu wpłynęła została faktycznie ujęta i rozliczona w deklaracji za 09/2016 gdy nie obowiązywały jeszcze przepisy art. 112 b i 112 c ustawy o VAT? | |
| | |
Moim zdaniem tak. Podstawą jest art. 112b ust. 1 pkt 1 lit. b uVAT.
Wprawdzie faktura została rozliczona w deklaracji za 9/2016, to jednak przepisy sankcyjne ustawy o VAT dotyczą pewnych innych sytuacji, które miały miejsce po dniu 1. stycznia 2017 r., np. wykorzystanie kwoty podatku naliczonego wynikającego z pustej faktury do zwrotu na rach. bankowy. Jest to zupełnie inne zdarzenie "podatkowe" niż wystawienie faktury czy ujęcie jej w deklaracji, co działo się we wrześniu 2016 r.
Strona miała możliwość do czasu wszczęcia kontroli wyrzucić fakturę z rozliczeń za wrzesień 2016 r. i obniżyć kwotę różnicy do zwrotu za styczeń 2017 r.
Pewnie miałbym inne przemyślenia, gdyby rozumowanie prowadziło do wniosku, że sankcję można nałożyć i we wrześniu 2016 r. i w styczniu 2017 r., ale w tej sprawie nie ma tego ryzyka. Ponadto - sprowadzając do absurdu - wątpliwa byłaby sytuacja, w której, też w kontekście art. 11 ustawy z dnia 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw:
- podmiot posiadający 2 mln zł podatku naliczonego z fikcyjnej faktury wystawionej, otrzymanej i rozliczonej we wrześniu 2016 r. może "bezsankcyjnie" żądać jego zwrotu w styczniu 2019 r.;
- podmiot posiadający 2 mln zł podatku naliczonego z fikcyjnej faktury wystawionej, otrzymanej i rozliczonej we styczniu 2019 r. naraża się na sankcję w przypadku wykazania go do zwrotu.
