Witam,

Problem z przyspieszeniem zwrotu VAT:

Jako przykład np. rozliczenie za listopad 2006

- Z przeniesienia z poprzedniej deklaracji - 80

- bieżące zakupy - 30

- należny -10

Nadwyżka 100, którą chcemy uzyskać w terminie 25 dniowym (zakładamy że mamy prawo do 60-dniowego)

Problem:

Jeżeli chodzi o 30 naliczonego przy zakupach bieżących - w zasadzie oczywiste, musi być zapłacone wystawcy faktury.

Problem jeżeli chodzi o 80 z poprzedniej deklaracji.

W jednym z US powiedziano mi, że w takim wypadku badają cały podatek naliczony wykazany we wszystkich deklaracjach VAT-7 odkąd wykazujemy przeniesienie , nawet jeżeli jego łączna kwota w tych wszystkich deklaracjach wyniosła (w naszym przykładzie) np. 10.000 PLN. Jeżeli choć jedna faktura w tym okresie jest nieopłacona- przyspieszony zwrot nie przysługuje. Na KIP-ie potwierdzili, że w zasadzie taka interpretacja jest dopuszczalna (ale jakoś nie do końca byli do tego przekonani). Czy ma ktoś jakies doświadczenia w tej kwestii? Z mojej urzędowej praktyki pamietam, iż w takim przypadku podatnik musiał po prostu okazać faktury z poprzednich miesięcy na łącznie 80 PLN które zostały opłacone…

<!--quoteo--><div class='quotetop'></div><div class='quotemain'><!--quotec-->W jednym z US powiedziano mi, że w takim wypadku badają cały podatek naliczony wykazany we wszystkich deklaracjach VAT-7 odkąd wykazujemy przeniesienie , nawet jeżeli jego łączna kwota w tych wszystkich deklaracjach wyniosła (w naszym przykładzie) np. 10.000 PLN. Jeżeli choć jedna faktura w tym okresie jest nieopłacona- przyspieszony zwrot nie przysługuje.<!--QuoteEnd--></div><!--QuoteEEnd--> Bzdura. <!--quoteo--><div class='quotetop'></div><div class='quotemain'><!--quotec-->Z mojej urzędowej praktyki pamietam, iż w takim przypadku podatnik musiał po prostu okazać faktury z poprzednich miesięcy na łącznie 80 PLN które zostały opłacone<!--QuoteEnd--></div><!--QuoteEEnd--> To ma trochę więcej sensu.

Szczęściem moim, nie muszę się w to bawić. Gdybym musiał, pewnie robiłbym wg drugiego sposobu. Skoro jednak nie muszę, to przychodzi mi na myśl i taka możliwość.

87.1 Realizując prawo z 86.1 obniżam należny o naliczony, którym jest to, co wymienia 86.2. Naliczonego w okresie bylo jednak więcej niż należnego. Co mogę zrobić z tą górką? Wykazać do zwrotu, bądź obniżyć należny za następne okresy (nie okres!). Nadwyżka z przeniesienia w następnych okresach nie jest podatkiem naliczonym (nie jest już sumą żadnych konkretnych kwot z 86.2, tylko "resztą z dychy"), lecz właśnie tylko róznicą podatku, o którą dodatkowo można obniżyć podatek należny (zobowiązanie podatkowe?). Coś w rodzaju odliczenia za kasę. Czyli w następnym okresie wpierw obniżamy należny o naliczony z tego okresu (z uwzględnieniem 86.11) i jeżeli

• jeszcze nam zostanie należny, to go obniżamy o róznicę z przeniesienia, nieskonsumowaną resztę znów przenosząc lub do zwykłego zwrotu,</li>
• powstanie kolejna róznica, to je sumujemy.</li>

87.6 Zajmujemy się tylko naliczonym z bieżącego rozliczenia. Co z różnicą z przeniesienia? Znów do przeniesienia lub do zwykłego zwrotu (bo czemu nie?).

Ja bym zrobi?a tak jak BIS!

Te? my?la?em o koncepcji zgodnie z któr? kwota z przeniesienia nie jest podatkiem naliczonym w ?cis?ym tego s?owa znaczeniu (bo podatkiem naliczonym, jak s?usznie wnioskuje Bis, jest podatek wykazany na fakturze, a tu mamy tylko ró?nic? wynikaj?c? z rozliczenia), jednak obawiam si?, i? wszelkie tego typu konstrukcj? rozbij? si? o kszta?t deklaracji VAT-7, gdzie kwot? z przeniesienia wykazuje si? w cz??ci D. - rozliczenie podatku naliczonego (zw?aszcza poz. 50 - razem kwota podatku naliczonego do odliczenia).


EDIT - co się dzieje z polskim literami???

87.6 wskazuje na kwoty podatku naliczonego wykazane w deklaracji, które wynikają z faktur dokumentujących należności, które zostały w całości zapłacone BEZPOŚREDNIO podatnikowi będącemu wystawcą faktury(...)

Kwota podatku z przeniesienia jest kwotą podatku naliczonego do odliczenia, jest wykazana w deklaracji. Tym samym pierwsza wersja nie jest do końca pozbawiona logiki.

Przykład: zakupy bieżące - naliczony 100,00
             przeniesienie: 100.000,00
             sprzedaż netto 7% 1.000.000,00

            Obligatoryjnie należy się w terminie 60 dni.
            Przyspieszony na wniosek: 25 dni

Do zwrotu: 30.100,00zł.  
           
Jakie powienien podatnik miec w całości zapłacone faktury?

Kwota podatku do odliczenia (NALICZONEGO) 100.100,00zł. musi wynikać z faktur dokumentujących kwoty należności, które zostały w całości zapłacone.

Przepis mówi o podatku naliczonym, a nie podatku naliczonym do odliczenia. Nie można kwoty przeniesienia traktować jako podatku naliczonego, gdyż w żadnym wypadku nim nie jest. Co składa sie na podatek naliczony wymieniono w przepisie 86.2, a przeniesienie to kwota wynikająca z rozliczenia podatku należnego i naliczonego w poprzednich miesiącach. Kwoty tej nie można odnieść bezpośrednio do żadej konkretnej faktury zakupu, czy innego dokumentu w którym występuje podatek naliczony, więc jakie płatności sprawdzać? Losowo, jak popadnie, czy wg jakiegoś klucza? Może się zdarzyć (raczej na pewno), że nie znajdziemy faktur równych sumie przeniesienia, co wtedy? Sprawdzamy więcej niż przeniesienie czy tylko ciut ciut obok.
Zgodzę się, że rozliczenie podane  przez miko napawa pewnym strachem, ale czy są podstawy prawne do tego typu zachowania? Moim zdaniem nie ma.

<!--quoteo--><div class='quotetop'></div><div class='quotemain'><!--quotec-->Jednym z warunków przyspieszonego zwrotu nadwyżki podatku naliczonego jest zapłata kontrahentowi za faktury. Pieniądze nie muszą jednak wpłynąć bezpośrednio na konto sprzedawcy.

Uznał tak WSA w Warszawie w wyroku z 16 stycznia 2009 r. (III SA/Wa 2663/08).

Rzeczpospolita, 23 lutego 2009 r.
<!--QuoteEnd--></div><!--QuoteEEnd-->

Całość orzeczenia: <a href="http://orzeczenia.nsa.gov.pl/cbo/do/doc?d=AC9B2CF6B54E567C69BE11D6B31C96BC453D1491&sc=" target="_blank">tutaj</a>