Witam, pewien problem. Kiedy powstaje obowiązek w podatku od towarów i usług w przypadku zaliczenia kaucji na poczet ceny wykonanej usługi. Klient na podstawie otrzymanego druku rezerwacji wpłaca kaucje na poczet przyszłych usług hotelarskich. Po przyjeździe do Ośrodka Wczasowego następuje na wniosek klienta zaliczenie wpłaconej kaucji na poczet ceny. Kiedy powstaje w takim przypadku obowiązek podatkowy. Kaucja jest formą zabezpieczenia wykonania umowy i jako taka nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jednakże w momencie zmiany jej charakteru (zaliczenia na poczet należności) staje się zaliczką opodatkowaną zgodnie z art.29 ust. 2. Problem jedmak tkwi kiedy przyjąć moment powstania obowiązku podatkowego z chwilą wplaty kaucji, czy też z chwilą zaliczenia na poczet należności.
Orzecznictwo w tej sprawie jest niejednoznaczne stąd temat jak byście podeszli do tej sprawy.

Z chwilą zaliczenia na poczet należności.

<!--quoteo--><div class='quotetop'></div><div class='quotemain'><!--quotec-->
Kaucja stanowi gwarancję wykonania umowy, a w przypadku jej niewykonania stanowi odszkodowanie. Kaucja, co do zasady, nie jest zaliczana na poczet ceny i podlega zwrotowi w przypadku prawidłowego wykonania umowy. W świetle ustawy o VAT, otrzymanie przez podatnika kaucji stanowiącej zabezpieczenie wykonania umowy nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Nie jest to bowiem otrzymanie części należności. Nie można uznać jej ani za zaliczkę, ani za zadatek, ani tym bardziej za przedpłatę lub ratę.

Przykład

Spółka z o.o. sprzedaje halę produkcyjną, na terenie której znajdują się urządzenia dźwigowe. W podpisanej umowie kupna-sprzedaży, spółka zobowiązała się do usunięcia tych urządzeń w terminie pół roku. Jako zabezpieczenie wykonania tej umowy spółka przekazała kupującemu kaucję, która zostanie zwrócona po demontażu urządzeń. W przypadku niewykonania zobowiązania, kupujący zatrzymuje kaucję.

Kaucja ta stanowi zabezpieczenie wykonania dodatkowych postanowień wynikających z umowy kupna-sprzedaży. Nie jest to obrót w rozumieniu art. 29 ust. 2 ustawy o VAT, tym samym nie rodzi obowiązku podatkowego. W przypadku niewywiązania się z umowy przez spółkę, kaucja stanie się karą umowną i również nie będzie podlegać obowiązkowi podatkowemu w podatku od towarów i usług. Spółka w określonej w umowie sytuacji, jest bowiem zobowiązana do zapłaty kupującemu kary umownej (kaucja) i nie otrzymuje w zamian świadczenia przynoszącego jej korzyść.

W praktyce częste są sytuacje, że kontrahenci przed zakończeniem umowy postanawiają, iż kaucja nie będzie zwracana, ale zostaje zaliczona na poczet należności za dostawę towarów lub świadczenie usług. W tym przypadku kaucję należy potraktować jako zaliczkę. Pojawia się jednak problem z prawidłowym ustaleniem momentu powstania obowiązku podatkowego.

Do chwili, gdy warunkowe postanowienia zawarte w umowie nie spełnią się, nie ma podstaw, aby otrzymaną kwotę kaucji traktować jak zaliczkę na poczet dostawy towarów lub świadczenia usług. Jeżeli natomiast postanowienia te spełnią się np. po upływie pół roku od chwili otrzymania kaucji, powstaje wątpliwość, czy obowiązek podatkowy od tej „zaliczki” należy wykazać w rozliczeniu za okres, w którym określona kwota została faktycznie uiszczona, czy też w rozliczeniu za okres, w którym kaucja została w wyniku umowy „przekwalifikowana” na zaliczkę. Przyjmując za prawidłowe pierwsze ze wskazanych wyżej rozwiązań, zaliczenie kaucji na poczet należności i równoczesne wykazanie przez podatnika obowiązku podatkowego już w chwili otrzymania kaucji powodowałoby powstanie zaległości podatkowej i obowiązek uiszczenia odsetek za zwłokę. Legalne działanie podatnika nie może skutkować powstaniem zaległości podatkowej i odsetek od tej zaległości.

Podobnie orzekł Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w jednej z nowszych interpretacji indywidualnych z dnia 19 lutego 2008 r., nr ITPP2/443-229/07/EŁ: „(…) kaucja zaliczona przez uczelnię (na wniosek najemcy) na poczet przyszłego zobowiązania stanowi zapłatę podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w momencie jej otrzymania, tj. w momencie zamiany (zaliczenia) kaucji na przyszłe zobowiązanie. Kaucja zgodnie z dyspozycją najemcy (w tym momencie) staje się zaliczką i z tą datą należy wystawić fakturę. (…)”<!--QuoteEnd--></div><!--QuoteEEnd-->

źródło: <a href="http://www.czasopisma.gofin.pl/index.php?action=temat&id_pismo=1812&id_temat=96571" target="_blank">http://www.czasopisma.gofin.pl/index.php?a...;id_temat=96571</a>

Rozumiem, że sznowny kolega rozważa, czy czasem nie kazać się cofnąć kilka miesięcy do dnia wpłaty kaucji i zapłacić odsetki?

Moje stanowisko w tej sprawie jest takie jak wskazano powyżej, jednakże szefostwo jest innego zdania. Dlatego  :mur: mam problem

Moje stanowisko w tej sprawie jest takie jak wskazano powyżej, jednakże szefostwo jest innego zdania. Dlatego  :mur: mam problem
<!--QuoteEnd--></div><!--QuoteEEnd-->
Wg mnie to problem ma raczej Twoje szefostwo. Pisz ocenę materiału wg swojego stanowiska I POPROŚ O PISEMNE POLECENIE JEGO ZMIANY :piwo: